Что такое уставный капитал и как он формируется? Уставной капитал — что это простыми словами

Уставный капитал – это комплекс материальных и денежных средств, который обеспечивает стартовую базу для основания и развития организации. С юридической точки зрения, уставный капитал организации – это денежный эквивалент имущества компании, который пойдет в счет погашения по займу при появлении задолженности.

В этой статье вы прочитаете:

Что такое уставный капитал организации
Когда он формируется
Из чего состоит уставный капитал
Как правильно делить капитал на доли
Тонкости в учете уставного капитала организации
Для чего необходимо проводить аудит и анализ уставного капитала

Что такое уставный капитал организации

Уставный капитал – это сумма всех активов, которые учредители вкладывают в создание предприятия, например, товарищество или акционерное общество. Уставный капитал коммерческой организации нужен для старта деятельности и дальнейшего возврата средств своим займодавцам по мере развития и становления предприятия. Из этого следует, что со временем этот актив компании не пропадает, а остается, более того, размер уставного капитала организации в будущем увеличится при лучшем раскладе в несколько раз.

Лучшая статья месяца

Мы подготовили статью, которая:

✩покажет, как программы слежения помогают защитить компанию от краж;

✩подскажет, чем на самом деле занимаются менеджеры в рабочее время;

✩объяснит, как организовать слежку за сотрудниками, чтобы не нарушить закон.

С помощью предложенных инструментов, Вы сможете контролировать менеджеров без снижения мотивации.

Как организовать контроль затрат: руководство к действию

Можно заключить, что основная функция уставного капитала организации – это страхование партнеров и кредиторов, по отношению к которым у предприятия существует ряд обязательств. В отличие от других видов капитала, размер уставного капитала организации имеет определенную и зафиксированную величину, установленную при создании юридического лица. В связи с этим, компания несет ответственность за сохранение величины средств уставного капитала на необходимом уровне в соответствии с уставными документами.

Часто случается так, что на момент закрытия организации, размер уставного капитала не удовлетворяет возмещение всех издержек лицам, перед которыми у организации были обязательства. Размер уставного капитала организации - это разница между обязательствами юридического лица и его имуществом.

Что входит в состав уставного капитала организации

Состав уставного капитала организации представлен акциями, количество которых определено уставом. Формирование уставного капитала организации согласно Гражданскому кодексу РФ происходит за счёт: номинальной стоимости акций, выкупленных акционерами и стоимости имущества, которое было передано компанией ее учредителями. Сюда можно отнести различные здания, постройки, оборудование, денежные средства и ценные бумаги в любой валюте. Вклад в уставный капитал организации можно сделать, передавая права использования на природные ресурсы, землю и воду, а также на интеллектуальную собственность. На основе действующих на рынке цен и коллективного решения участников общества можно произвести оценку вкладов в виде имущества и имущественных прав. По результатам этого решения выявляется доля участия всех вкладов в уставном капитале, и его величина распределяется между всеми учредителями компании. В момент создания организации акции не должны быть в открытой продаже.

Как разделяют уставный капитал на доли

Уставный капитал коммерческих организаций делится на доли тогда, когда число партнеров в них больше одного. Величина доли партнера выражается дробью или процентами, например, 50% либо ½. Реальная стоимость доли партнера фактически соотносима стоимости активов компании, т.е. они прямо пропорциональны. Значит, если величина чистых активов компании равна 100 тыс. рублей, а доля участника 25%, то действительная стоимость доли будет 25 тыс. рублей.

Уставом общества могут быть ограничены величина доли партнера и право на изменение соотношения долей участников. Данные положения Устава предусматриваются на этапе создания организации либо в дальнейшем изменяются или совсем удаляются из Устава. Внесение каких-либо изменений в Устав обсуждают все участники общества на общем собрании.

Какие функции выполняет уставный капитал

1. Стартовая функция выражает способность акционеров на право частной предпринимательской деятельности. Прибыль, полученная по истечении определённого срока времени, при условии успешной деятельности организации, возможно, существенно превысит размер уставного капитала организации. Несмотря на это, уставный капитал все также будет являться наиболее надежной статьей пассива.

2. Гарантийная функция. Уставный капитал коммерческой организации - это гарантируемый минимум и некая составляющая общества, которая необходима для возврата денежных средств кредиторам. Поэтому крайне важно побудить участников общества организовать установкой капитал по факту и сохранить его на уровне, который определен Уставом. Достижение данных целей происходит в соответствии со следующими нормами Гражданского кодекса:

п.3 ст. 99 ГК РФ, которая запрещает подписку на акции до завершения всей оплаты уставного капитала;
п.3 ст. 102 ГК РФ, в соответствие с которой, делает невозможным получение дивидендов акционерами даже в случае полностью оплаченного уставного капитала.

3. Функция, которая определяет долю участия в уставном капитале организации каждого учредителя в обществе. Уставный капитал разделен на части, и у каждой части есть своя номинальная цена. Доля и позиция акционера в обществе определяется отношением суммы одной цены акций к размеру капитала. Наименьшая номинальная цена акции способствует успешному привлечению обширного круга лиц к участию в организации. Это, в свою очередь, позволит накапливать денежные средства. Стоит заметить, что в случае превышения числа акционеров свыше 50 человек, эта организация должна измениться в закрытое акционерное общество.

Как формируется уставный капитал

Формирование уставного капитала организации осуществляется различными способами и зависит от выбранной организационно-правовой формы предприятия. Есть два основных вида форм организации для юридических лиц:

Товарищества;

Акционерные общества.

Различие между эти формами заключается в следующем: купив акции, предоставляющие право на обладание частью предприятия, участник становится совладельцем акционерного общества. Чтобы стать совладельцем в товариществе, необходимо быть в числе основателей, внести вклад в уставный капитал либо выкупить долю одного или нескольких товарищей.

Можно заключить, что формирование уставного капитала акционерного общества производится посредствам продажи акций, а товарищества – благодаря вкладам основателей, за счёт которых они имеют возможность получить долю во владении предприятием. Еще одной отличительной чертой между этими видами организаций является то, что в акционерных обществах владельцев гораздо больше, и их состав меняется быстрее и намного проще. Однако, это не касается закрытых акционерных обществ.

Важно отметить, что правление акционерным обществом осуществляется общим собранием акционеров, а управление товариществом производят все его члены сообща. Данная разница между этими формами организации свидетельствует о том, что для небольших предприятий удобней организовать товарищество, а для более крупных – акционерное общество.

Есть и другие, менее популярные формы организации – это муниципальные предприятия и кооперативы. Формирование муниципальной компании происходит за счёт средств местного и общегосударственного бюджета. Подобное создание уставного капитала коммерческой организации не обозначает основание нового учреждения, это является переименованием и реорганизацией уже существующего учреждения.

Вклад в уставный капитал другой организации происходит за счёт паев своих участников. Кооперативы в основном составляют люди, которые являются одновременно и собственниками предприятия, и его работниками. Различие кооперативов от товариществ заключается в том, что в них обычно значительно превосходящее количество участников и отсутствие зависимости размера вложения в компанию от права участвовать в ее управлении и получать значительные дивиденды. Ответственность владельцев кооперативов гораздо более высокая, нежели ответственность членов основной массы товариществ. Её можно сравнись лишь с ответственностью членов товарищества с полной ответственностью. Большая часть товариществ имеет частичную ответственность. Размер уставного капитала такой организации, как правило, недостаточен для возмещения всех издержек при банкротстве компании.

Что в этой ситуации можно сделать? В соответствии с законом, лица, по отношению к которым у товарищества с частичной ответственностью есть какие-либо обязательства, должны быть заведомо готовы к решению возможных проблем исходя из фонда уставного капитала. Личная собственность участников товарищества или их доход от участия в других товариществах не могут использоваться для погашения задолженности в случае банкротства.

Как происходит изменение капитала

Размер уставного капитала организации в пользу повышения происходит при обеспечении следующих условий:

Вовлечение средств от основателей предприятия сверх уже ранее вложенных, привлечение новых учредителей, а также дополнительный выпуск акций или повышение их фактической стоимости;

Стремление увеличить резервный и дополнительный капитал, чистую прибыль путем перевыполнения плана, а также дивиденды, т.е. учредительский доход;

Приобретение государственными унитарными предприятиями дополнительных источников финансирования в виде субсидий от муниципальных и государственных органов.

Уменьшение уставного капитала организации возможно при следующих вариантах:

Покупка акций акционерным обществом, и перспектива их дальнейшего аннулирования, а также потеря одного или нескольких учредителей организации;

Достижение размера уставного капитала организации до размеров чистых активов, устранение невозмещенного убытка и его погашение путём понижения ценности акций и погашение убытка за счёт уменьшения вкладов участников предприятия;

Конфискация у унитарного предприятия определенной доли уставного фонда.

Нужно ли собственнику платить налоги в связи с изменением уставного капитала

Елена Муратова , руководитель налоговой практики компании Русский консалтинговый клуб в Москве:

Увеличение уставного капитала. Если в процессе переоценки основных фондов происходит увеличение состава уставного капитала организации, и, как следствие, приобретение акционерами доли в участии или акций сверх уже имеющихся, то в таком случае это не может считаться налогооблагаемым доходом, и оплачивать НДФЛ не следует (согласно п. 19 ст. 217 НК РФ). Что касается нераспределённой прибыли и увеличения уставного капитала за счёт этого Минфин и ФНС России, статья 217 Налогового кодекса никак не поясняет. Можно заключить, что данная прибыль в виде получения доли и ценных бумаг является доходом акционеров.

Платить НДФЛ при таком варианте нужно будет обязательно (письма Минфина России от 12.03.2010 № 03-04-06/2-30, от 28.04.2007 № 03-04-06-01/133, от 26.01.2007 № 03-03-06/1/33, от 19.12.2006 № 03-05-01-04/336 и ФНС РФ от 15.06.2006 № 04-1-03/318). Однако судебная практика свидетельствует об обратном. В качестве примера рассмотрим постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2008 по делу № А26-3819/2007. Всего лишь один учредитель ООО «Меридиан», используя нераспределенную прибыль, приумножил размер уставного капитала организации. Однако, налоговый комитет заключил, что в таком случае глава ООО должен заплатить НДФЛ, но суд постановил, что процесс увеличения размера уставного капитала зафиксирован на счётах бухгалтерского учета компании, и отчисления собственнику «Меридиана» не осуществлялись. Подобную позицию суда можно обнаружить в других постановлениях: ФАС Северо-Западного округа от 02.04.2009 № А56-9244/2008, ФАС Уральского округа от 28.05.2007 по делу № Ф09-3942/07-С2, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.07.2006 по делу № А33-18719/05-Ф02-3629/06-С1. Поэтому, я настоятельно советую обратиться в суд, если Вам - участнику или акционеру ООО, Налоговый комитет начислил пени или штраф после повышения уставного капитала.

Разберём вариант, при котором участник организации - это юридическое лицо. Платится ли налог на прибыль после увеличения уставного капитала и имущества организации в этом случае? Ответ таков: всё зависит от организационно-правовой формы компании - ООО или ЗАО (ОАО). Согласно Налоговому кодексу и подпункту 15 пункта 1 статьи 251, установлено, что не учитывается прибыль от разности между ценой новых акций и стоимостью стартовых, а также акций, полученных дополнительно в процессе увеличения уставного капитала коммерческой организации (в том случае, если не меняется доля акционера в компании). Чиновники полагают, что в данной ситуации у учредителей ООО, выступающих в роли юридических лиц, образуется внереализационный доход, который необходимо принять в расчёт при начислении налога на прибыль (см. письмо Минфина России от 18.02.2009 № 03-03-06/2/23). Рекомендую прислушиваться к советам налоговых инспекторов потому, как судебная практика не сложилась по таким вопросам. В случае, если Ваша компания одновременно является участником иного ООО и все же решится подать жалобу по поводу начисления налога на прибыль в процессе увеличения размера уставного капитала организации, то Вы можете применить следующие обоснования: первое - это отсутствие экономической выгоды (п. 3 ст. 3 НК РФ), второе - рушится принцип недискриминации потому, как к АО и ООО используются различные подходы в схожих ситуациях (п. 2 ст. 3 НК РФ).

Уменьшение уставного капитала. При уменьшении уставного капитала организации назревают два вопроса:

Должна ли сама компании платить налоги, если её установкой капитал уменьшился?
Должны ли акционеры общества платить налоги, и если да, то какие?

Ответить на первый вопрос можно, определив, осуществились ли выплаты акционерам средств, высвободившихся при уменьшении уставного капитала. При наличии неуплаты у компании образуется внереализованный доход, равный освободившейся сумме. С этого дохода компании необходимо будет заплатить налог на прибыль (п. 16 ст. 250 НК РФ, постановления ФАС Центрального округа от 02.07.2009 № А35-3805/08-С21, ФАС Северо-Кавказского округа от 07.04.2008 № Ф08-1417/08-503А). Исключением являются моменты, когда уменьшение уставного капитала организации осуществляется в случаях, предустановленных законодательством, а не по инициативе учредителей или акционеров. К примеру, размер уставного капитала организации выше стоимости чистых активов (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Когда общество, закрытое или с ограниченной ответственностью, перечислит акционерам средства, которые появятся после уменьшения уставного капитала, уплачивать налог на прибыль не придется, т.к. при таком раскладе компания не получает доход.

Решение второго вопроса всегда вызывает разногласия. Законодатели полагают, что средства, возникшие от уменьшения уставного капитала организации, должны быть уплачены в счет НДФЛ и учтены в прибыли (УФНС, Минфина России от 10.11.2006 № 03-03-04/1/749). Впрочем, суд с данным мнением законодателей не солидарен. По их мнению, акционеры в подобной ситуации не имеют экономической выгоды потому, как возвращают назад средства, которые прежде уже были вложены в уставный капитал. Именно поэтому, данный капитал не может считаться прибылью (постановление ФАС Московского округа от 08.09.2009 № КА-А41/8762-09). Значит, если Вам, как участнику или акционеру организации, вменяют уплату НДФЛ, Вы можете обратиться в суд и обжаловать это. В том случае, если участник предприятия является юридическим лицом, нет однозначного ответа, придется ли ему уплачивать налог на доход от величины средств, приобретенных от уменьшения уставного капитала организации. По данной теме отсутствует судебная практика, но за заключение об отмене уплаты налога все-таки необходимо будет побороться в суде. Причина тому - весьма неопределенная правовая основа в этом вопросе: вроде бы экономической выгоды и нет, платить налог нет надобности, но в соответствии с главой 25 НК РФ, нет четкого ответа, есть ли возможность этот капитал не учитывать в прибыли облагаемой налогом.

Как производить учет капитала

Бухгалтерский учет уставного капитала организации осуществляется на фондовом пассивном счете 85 «Уставный капитал», кредитовое сальдо в этой ситуации – это сумма объявленного, т.е. зарегистрированного капитала. Дебет этого счета указывает на уменьшение уставного капитала организации за счет возмещения убытков, устранения одного или нескольких акционеров либо же полного завершения деятельности предприятия. Увеличение уставного капитала выражает кредитный счет 85.

После того, как предприятие зарегистрировалось и получило свидетельство о регистрации, в бухгалтерском учете уставного капитала организации оформляются следующая проводка:

«Д-т сч. 75-1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» – сумма зарегистрированного капитала,

К-т сч. 85 «Уставный капитал» – сумма зарегистрированного капитала»

Проводка определяет факт существования уставного капитала коммерческой организации и долгов акционеров по вкладам, которые участвуют в формирование уставного капитала этой организации.

Для анализа уставного капитала организации применяется активный субсчет 1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал» и счета 75 активно-пассивного «Расчеты с учредителями».

Постоянное свидетельство о регистрации вместо временного компания получит после зачисления средств, равных не менее чем 50% от величины зарегистрированного уставного капитала на расчетный счет организации Д-т сч. 51, К-т сч. 75-1.

Формирование уставного капитала организации происходит за счет вкладов различного характера: нематериальные активы, основные средства, в виде материалов или иных ценностях, в денежных средствах различной валюты. Параллельно внесению вкладов акционерами списывается их задолженность с кредита счета 75-1:

Д-т сч. 01, 04, 10, 50, 51 и т. д.,

К-т сч. 75-1.

Счета, которые могут являться дебетуемыми:

– счет 01 «Основные средства» - отображает поступившие основные средства;

– счет 04 «Нематериальные активы», если таковые входят в состав уставного капитала организации;

– счет 10 «Материалы», если материалы включены в уставный капитал;

– счет 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», если акционер зачислил их;

– счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» в том случае, если денежные средства являются вкладом;

– счет 41 «Товары», товары, подлежащие в будущем для перепродажи и являющиеся вкладом участника.

Участники организации имеют право менять размер уставного капитала. После юридического оформления всех внесенных поправок, касающихся размера уставного капитала организации, формируются необходимые проводки, которые корректируют значение капитала на счете 85:

Д-т сч. 75 – величина уменьшения уставного капитала,

К-т сч. 85 – величина уменьшения уставного капитала;

Д-т сч. 85 – величина увеличения уставного капитала, К-т сч. 75 – величина увеличения уставного капитала.

Стоимость нематериальных активов и материальных ценностей, выступающих в роли вкладов в уставный капитал, согласованно определяется между учредителями. По такому же принципу складывается анализ уставного капитала организации по вкладам и определение стоимости ценных бумаг и прочих денежных активов.

Оценка валюты и валютных ценностей производится по официальному курсу Центрального банка РФ на момент внесения данных ценностей.

Оценка имущества и валюты, которые вносятся в счет вкладов, участвующих в уставном капитале организации, возможно, будет расходиться с оценкой в учредительных документах. В таком случае, разница будет списываться на счет 87 «Добавочный капитал». По этому счету будет отображаться положительная разница в оценках по дебету счетов валюты, валютных ценностей и имущества. Отрицательная разница отображается обратной бухгалтерской проводкой. Такая схема списания разницы курса валюты и цен дает возможность не изменять долю акционера в уставном капитале, которая указана в учредительных документах.

Право собственности на имущество, переданное в управление и пользование организации, принадлежит акционерам и вкладчикам. Оценивается оно по размеру арендной платы за данное имущество, рассчитанное на полный срок его использования в компании, однако, не на срок, превышающий время его существования.

Зачем нужен аудит капитала организации

Аудиторская проверка – это проверка организации по ее бухгалтерской, т.е. финансовой отчетности с целью определения мнения о ее достоверности. Итогом аудиторской проверки является получение аудиторского заключения. Часто аудитом принято называть проверки в различных не финансовых областях деятельности, например, пожарный аудит. Официальное же значение аудита применимо в частности к финансовым проверкам и описано в Законе "Об аудиторской деятельности".

Кто проводит аудиторскую проверку. Индивидуальные аудиторы и аудиторские компании осуществляют аудиторскую деятельность. Аудитором может называться личность, которая получила соответствующие знания и аттестат аудитора. Штат аудиторской компании должен состоять не менее, чем из трех аудиторов. Аудиторские компании и аудиторы должны состоять в саморегулируемой организации (СРО) аудиторов.

Чем руководствуются аудиторы. Аудиторские проверки осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и Федеральными стандартами аудиторской деятельности. Также, есть Кодекс профессиональной этики аудиторов, который определяет его взаимоотношения с клиентом и основные способы поведения аудиторов.

Как управлять запасами: 3 кита эффективного планирования

Кому обязательна аудиторская проверка. Аудит бывает двух видов: инициативный – по собственному желанию клиента и обязательный - законодательство обязывает клиента каждый год заверять свою бухгалтерскую отчетность. По закону аудиторскую проверку обязательно должны пройти все крупные и общественно-значимые организации.

Что бывает за уклонение от обязательного аудита. В российском законодательстве, в настоящее время, за увиливание от обязательной аудиторской проверки штрафов нет.

Качество аудиторских проверок. Существует внешний и внутренний контроль качества. Внешний контроль - это когда качество работы аудитора или аудиторской компании проверяет СРО, а в определенных моментах и Росфиннадзор. А внутренний контроль качества в каждой организации осуществляется своей системой внутреннего аудита.

Для чего нужен аудит уставного капитала. Задачей контроля формирования уставного капитала организации является определение соответствия учредительных документов организации функционирующему законодательству о правильном формировании и изменении его уставного капитала. Способы получения данных для проведения проверки те же самые, что и при аудите уставной документации. Эти два предмета формально проверяются параллельно. Для аудита уставного капитала организации нужно осуществить тщательный анализ документов, которые подтверждают права на земельные участки и объекты недвижимости, внесенные акционерами как вклад в уставный капитал организации.

План и программа проверки. Цель аудита определить, кто является акционерами компании, узнать величину уставного капитала и размер доли каждого участника, способы распределения чистой прибыли и отчисление дивидендов. Для того, чтобы достичь эти цели аудита в формировании уставного капитала организации, нужно решить слеюущие задачи:

1) Проверить порядок формирования уставного капитала;

2) Изучить структуру уставного капитала.

Во время проверки обязательно заострить внимание на отношение уставного капитала коммерческой организации к величине чистых активов. Аудиторы могут дать рекомендации на уменьшение уставного капитала организации до величины активов в том случае, если чистые активы ниже уставного капитала. В случае, если по завершению второго и каждого следующего отчетного года ценность чистых активов окажется по-прежнему ниже размера минимального уставного капитала, определенного законодательством, аудиторская организация не имеет права по отношению к такому предприятию использовать принцип действующего предприятия.

Обобщение результатов проверки производится исходя из задач и целей по аудиту этого раздела в рабочих документах. В результаты включают следующую информацию:

1) Соответствие кредитного остатка по счету 80 сумме уставного капитала, указанной в учредительных документах;

2) Внесены ли доли аукционеров полностью;

3) Уменьшение или увеличение уставного капитала произошло, обосновано или нет;

4) Есть ли в наличии документы, подтверждающие финансово-хозяйственные операции;

5) Не осуществляется ли деятельность предприятия без лицензии и т. п.

Особое внимание аудиторы уделяют учету и выплате дивидендов, а также точности начисления и уплате в срок налогов и иных обязательных платежей по этой прибыли.

Что дает анализ уставного капитала организации

В ходе анализа уставного капитала организации основная задача – это мониторинг формирования инвестированного капитала, значимой составной частью которого является уставный капитал. Путем применения анализа инвестированного капитала можно оценить соотношения, для подсчета которых нужны данные из учредительных документов организации.

1. Соотношение между объявленными и размещенными акциями. Отражает потенциальную вероятность дополнительно размещать акции к уже ранее размещенным. Общество не имеет права дополнительно размещать акции, если в Уставе общества отсутствует положение об объявленных акциях.

Выручка компании: как оценить, распределить и увеличить

2. Соотношение между оплаченными и неоплаченными размещенными акциями. Предприятие негативно характеризует наличие неоплаченных акций, т.е. долги акционеров по вкладам в уставный капитал коммерческой организации. Стоимость акций, которые не были оплачены, уменьшит собственный капитал организации.

3. Соотношение между собственными акциями, купленных у акционеров и акциями, которые находятся в обращении. На балансе компании собственные акции могут образоваться в результате данных обстоятельств: осуществление права акционеров в некоторых условиях призывать общество их купить; получение ранее размещенных акций в следствии решения, принятого советом директоров или общим собранием компании. Уставный капитал в аналитических целях возможно уменьшить на величину собственных акций, выкупленных у акционеров.

4. Соотношение между номинальной ценой размещенных акций и эмиссионным доходом. Отражает уровень завышения стоимости размещенных акций по отношению к номинальной стоимости.

Все вышеперечисленные соотношения применимы для акционерных обществ.

Значимая функция уставного капитала – долевая функция. В соотношении с этой функцией, схема контроля в организации определяет структуру уставного капитала или доли акционеров в уставном капитале. Финансово-экономическое состояние предприятия главным образом зависит от того, кем управляется организация. Именно поэтому, в процессе анализа первостепенным является оценка структуры контроля изменений в этой структуре, а также формулировка вывода об “эффективности” собственников организации. Выяснить степень их компетентности и уровня заинтересованности в будущем развитии компании.

Самыми распространенными способами усиления контроля в акционерных обществах являются:

1. Покупка акций участниками предприятия или третьими лицами, которые имеют выгоду от консолидации контроля;

2. Покупка акционерным обществом акций с последующей передачей их заинтересованным лицам либо вовсе их полное погашение. Указанные выше действия приведут к тому, что доля каждого оставшегося акционера увеличится.

3. Выпуск дополнительных акций методом закрытой подписки и выкуп вторично выпущенных акций заинтересованными лицами.

4. Образование дочернего общества путем проведения реструктуризации. Акции дочерней организации используются для покрытия расходов, связанных с покупкой акций материнской компании, либо иные модели реструктуризации с созданием дочернего общества.

5. Реорганизация в виде выделения нового общества, акции которого приобретает само акционерное общество. Далее эти акции, находящиеся на балансе акционерного общества, выкупаются заинтересованными лицами.

Оборотные активы предприятия: понятие, управление и анализ

По закону, величина чистых активов, принадлежащих акционерному обществу, не может быть ниже размера уставного капитала. Поэтому, крайне важным является анализ ценности чистых активов и их пропорциональность к уставному капиталу. Анализируя стоимость чистых активов, следует определить и оценить факторы, которые воздействуют на ее размер.

Сущность факторного анализа состоит в расчете изменений нижеуказанных статей баланса. Статьи со знаком «*» имеют влияние на ценность чистых активов от обратного, т.е. их понижение приведет к повышению стоимости чистых активов и наоборот:

Уставный капитал;
- собственные акции, купленные у акционеров*;
- добавочный капитал;
- резервный капитал;
- нераспределенная прибыль;
- непокрытый убыток*;
- долги акционеров по вкладам в уставный капитал*;
- прибыль будущих периодов.

Данные, которые рассчитываются на основании стоимости чистых активов, обладают огромным аналитическим значением потому, что принятие важных для учредителей общества решений зависит именно от них.

Информация об авторе и компании

Елена Муратова, руководитель налоговой практики компании Русский консалтинговый клуб, Москва. «Русский консалтинговый клуб». Сфера деятельности: правовой консалтинг (корпоративный, налоговый, международный), юридическая защита активов. Форма организации: ООО.
Месторасположение: Москва. Численность персонала: 26. Основные клиенты: 1-й Процессинговый банк, группа компаний «Профи центр инвест», компании «Арт-билдинг», «Разгуляй», РБК, B. Tween Invest, Eastway Capital, Energoplan, Kapsch TrafficCom, Vantage Club.

Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса :

Уставный капитал - это денежные средства или имущество, при регистрации ООО. В соответствии с п. 1 ст. 14 ФЗ № 14-ФЗ "Об ООО" уставный капитал ООО определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов, и составляется из номинальной стоимости .

Минимальный размер уставного капитала

Минимальный уставной капитал ООО составляет 10 000 рублей, причем, с сентября 2014 года его можно вносить только деньгами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Внесение уставного капитала имуществом возможно лишь в дополнение к этой минимальной сумме.

100 000 000 рублей - для организатора азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе (п. 9 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ);
300 000 000 рублей - для банков, 90 000 000 и 18 000 000 рублей - для небанковских организаций в зависимости от вида лицензии (ст. 11 ФЗ № 395-1);
60 000 000 рублей - для страховщика, осуществляющего исключительно медицинское страхование, 120 000 000 - для других страховщиков и при этом он зависит от коэффициента, на который умножается указанная сумма (п. 3 ст. 25 ФЗ № 4015-1);
80 000 000 рублей - для производителей водки (п. 2.2. ст. 11 ФЗ № 171-ФЗ).
иные ограничения (местными органами власти для отдельных видов деятельности могут устанавливаться дополнительные требования к минимальному размеру уставного капитала, например, в соответствии с Законом Волгоградской области от 27 июня 2006 г. N 1248-ОД "О государственном регулировании розничной продажи алкогольной продукции на территории Волгоградской области" уставной капитал фирмы на розничную реализацию алкогольной продукции должен составлять не менее 50 000 рублей (кроме организаций общественного питания)).

Размер уставного капитала ООО не может быть меньше минимального размера, определенного законом. Соответственно, уставный капитал общества должен всегда соответствовать минимальному, а не только на момент подачи документов на регистрацию ООО. Если уставный капитал ООО не соответствует минимальному, то он должен быть до соответствующего размера.

В соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ, если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала ООО, то общество должно . Если стоимость чистых активов остается меньше, чем размер уставного капитала, ООО подлежит ликвидации.

Куда вносить уставной капитал при создании ООО?

До мая 2014 года уставный капитал организации на 50% должен был вноситься еще до государственной регистрации. Для этого открывался специальный накопительный банковский счет.

Теперь сроки внесения уставного капитала - не позднее четырех месяцев после регистрации ООО, а деньги от учредителя вносятся на счет, открытый уже после создания общества. Внесенный уставной капитал можно тратить на нужды организации: аренду офиса, выплату зарплаты, приобретение товаров и др.

Взнос в уставный капитал имуществом

Уставной капитал имуществом вносится следующим образом:

Независимый оценщик производит оценку имущественного вклада.
Учредители единогласно утверждают денежную оценку имущественного вклада в уставный капитал ООО.
Информация об оценке имущественного вклада в уставный капитал отражается в решении или в протоколе общего собрания, а также в договоре об учреждении (если учредителей два и более).
После регистрации общества учредители передают свои имущественные вклады на баланс ООО по акту приёма-передачи.

Деятельность общества с ограниченной ответственностью невозможна без формирования уставного капитала. У учредителей компании может возникнуть вопрос о том, для чего нужен уставный капитал ООО и зачем в него необходимы инвестиции до полного его формирования. Обосновав нормы законодательства, можно сделать вывод о том, что он обеспечивает фундамент бизнеса нового формата, поскольку определяет первые деньги предприятия, регламентирующие номинальную стоимость компании в начале её деятельности . Учредители вносят собственные материальные ценности в фонд нового субъекта хозяйствования, который будет являться минимальным гарантом для контрагентов и уполномоченных органов.

Без уставного капитала невозможно функционирование ООО

Законодательное регулирование

Представители власти заинтересованы в развитии среднего бизнеса ввиду того, что они являются основным источником пополнения государственной казны. Поэтому они регулярно вносят поправки в законодательные нормы, облегчая создание и функционирование предпринимательской деятельности. На сегодняшний день возможно зарегистрировать компанию, внеся в фонд уставного капитала минимально предусмотренную правовыми актами сумму, а оставшуюся сумму оплатить после регистрации на протяжении года после оформления фирмы.

Как сформировать

Как сформировать уставный капитал

Каждый способ внесения материальных ценностей оформляется в соответствии с определённым порядком, регламентируемым нормативной документацией. Уставный капитал ООО может быть сформирован не только денежными средствами, но и материальными, такими как:

ценные бумаги;
акции;
имущественные ценности.

Что значит уставный капитал ООО, сформированный денежными средствами

Если учредители решили внести в уставный фонд деньги, то им необходимо открыть транзитный счёт, который впоследствии поменяет статус на расчётный или накопительный.

Пополнить его можно через кассу банковского учреждения или предприятия. Возможно оформить перечисление безналичным способом. В назначении платежа нужно сделать пометку, что был произведён взнос в уставный фонд на основании Решения или Протокола. Накопительный счёт открывается и пополняется до процедуры регистрации, а операции на расчётном счету проводятся после регистрационных процедур.

Имущественное инвестирование в бизнес

Порядок, применяемый к формированию капитала

Сформировать уставный фонд можно не только денежными средствами, но и материальными, которыми могут быть акции, ценные бумаги, а также движимое и недвижимое имущество. Процедура возможна только в случае, когда в Уставе субъекта предпринимательства отсутствуют ограничения на такие действия.

Читайте также: Как удалить кошелек Webmoney

Если формирование капитала проводится материальными ценностями, то для подтверждения суммы инвестиций следует привлечь независимого оценщика. Без его услуг невозможно будет впоследствии распределить долевое владение вложенными средствами. Последние законодательные веяния обязывают учредителей проводить процедуру относительно имущества любой ценности. В связи с тем, что услуги оценщика стоят недёшево, то такой вид инвестирования лишён преимущественного положения ввиду необходимости дополнительных растрат.

Минимальный размер уставного капитала ООО и сроки его оплаты

Минимальная величина уставного капитала ООО составляет 10000 рублей.

Эта сумма должна быть внесена в фонд денежными средствами. Она не может быть заменена в имущественном эквиваленте. Регистрация субъекта предпринимательства может быть проведена до формирования капитала, однако учредители обязаны реализовать регламентируемое нормативными актами мероприятие на протяжении четырёх месяцев. В учредительном договоре можно установить сокращённые сроки внесения средств в капитал, если это необходимо для заключения соглашений с контрагентами.

Невыполнение законодательных обязательств

Способы внесения изменений в уставный капитал

За недоплату в полном или частичном размере капитала до заявленной суммы, которая не должна быть меньше законодательно установленного минимума, правовые нормы не предусматривают наказания. Учредители могут самостоятельно внести в учредительную документацию раздел, регламентирующий применение штрафных санкций или пени в случае невыполнения возложенных обязательств. Стоит отметить, что они возникают в момент принятия решения о создании субъекта предпринимательской деятельности в статусе юридического лица ООО с целью получения регулярной прибыли.

У нарушителя порядка деятельности наверняка возникнут проблемы, касающиеся дальнейшего сотрудничества с учредителями на правах основателя фирмы. В Уголовном Кодексе есть статья, учитывающая нюансы недобросовестности учредителей без применения к ним дополнительных взысканий. Нарушители порядка утрачивают статус основателя компании, а их уже вложенная часть в уставный фонд не подлежит возврату и автоматически переходит в собственность компании и на протяжении года распределяется между действующими учредителями, добавляя им процент владения долями капитала.

С неоплаченной долей капитала невозможно проводить сделки, поскольку даже при грамотном юридическом оформлении они будут считаться недействительными. Поэтому, решившись на продажу или на покупку доли, следует тщательно проверить финансовую сторону вопроса, касающуюся предыдущих эпизодов внесения платежей в фонд капитала.

Начало деятельности предприятия таких форм собственности, как ОАО, ЗАО, ООО, предусматривает создание уставного капитала. Это все материальные и нематериальные активы, обеспечивающие гарантии безопасности долей соучредителей. Если стартовый капитал можно тратить полностью с целью реализации бизнес-проекта, то уставной капитал остается неизменным в течение двух лет. Подробности разберем в статье.

Что такое уставной капитал

Уставной капитал – это все ресурсы организации, необходимые для ее успешного запуска. Сюда включаются денежные средства, ценные бумаги, имущество. УК формируется из собственных и инвестиционных средств. Вовлеченные со стороны ресурсы обеспечиваются гарантией возврата за счет уставного капитала. Иными словами, УК показывает первоначальную стоимость активов предприятия.

В учреждении уставного капитала ООО принимают участие один или несколько человек. Соучредители вносят посильный вклад материальными и нематериальными ценностями. Интерес участников ООО состоит в получение дивидендов на протяжении всей деятельности предприятия в процентном отношении, согласно стоимости долей.

Уставной капитал ООО – это минимальная имущественная оценка организации, эквивалентная номинальной стоимости долей соучредителей. Руководство предприятия подписывает договор с каждым вкладчиком. По условиям соглашения УК выступает как гарант, покрывающий всевозможные убытки в будущем.

Значение и функции

Уставной капитал является исходной финансовой составляющей предприятия. Суммарный объем ресурсов зависит от функционала организации. При регистрации юридического лица стартовая сумма фиксируется.

Уставной капитал в современном понимании подразделяется на две категории:

Собственный капитал , выступающий гарантом перед учредителями бизнеса. Включает в себя все ресурсы предприятия.
Капитал, как учетно-правовая единица – это денежные средства и доходы, полученные в процессе развития организации. Движение финансовых средств отражается в бухгалтерских проводках.

Значение уставного капитала заложено в его функциях :

Формирующая функция . На основании Российского законодательства определяется минимальный размер УК и его материальная основа. Оговариваются условия увеличения или уменьшения капитала. Стартовая функция дает первоначальный толчок к началу деятельности организации и закладывает материальную базу на будущее.
Гарантирующая функция. Если деятельность организации окажется убыточной, УК послужит гарантом, обеспечивающим погашение долга перед кредиторами и инвесторами.

Уставной капитал считается активом предприятия . В случае непредвиденного прекращения деятельности или банкротства организации, все имущество выставляется на продажу с целью возврата стоимости долей соучредителям.

Минимальный размер уставного капитала

Федеральный закон о минимальном размере УК №14 ФЗ от 08.02.1998 года, с изменениями и дополнениями для ООО, вступил в силу с 01.01.2017 года.

Согласно ФЗ №14, наименьшая стартовая сумма составляет 10 000 рублей. Причем вносить ее нужно только в денежном выражении. Остальная сумма, превышающая минимальный размер, формируется за счет любых ресурсов.

Предприятиям, прогнозируемая прибыль которых достаточно высокая, установлен повышенный размер УК:

100 млн. рублей внесут организации, деятельность которых связана с азартными играми: казино, игровые автоматы, букмекерские конторы;
300 млн. рублей – стартовая сумма для банков;
90–180 млн. рублей – лицензированные организации, представляющие займы населению;
60–120 млн. рублей внесут страховые компании медицинского направления;
80 млн. рублей заплатят производители алкогольной продукции.

На размер УК в первую очередь влияет род деятельности. В учредительных документах ООО оговаривается минимальная стартовая сумма и условия, по которым ее размер уменьшается или увеличивается.

На размер УК может повлиять законодательство на региональном уровне. Местные органы власти имеют право устанавливать ограничения по УК на отдельные категории производимой продукции и услуг.

На что влияет размер уставного капитала

В процессе деятельности предприятия средства уставного капитала разрешается тратить на свои нужды: закупку оборудования, сырья, выплату заработной платы, оплату аренды помещения. По окончании второго отчетного года, размер УК не должен быть ниже заложенной первоначальной стоимости.

Размер стартовой суммы и ее изменение существенно влияет на изменение стоимости долей вкладчиков.

В процессе работы предприятия возможно добровольное уменьшение первоначального капитала. Если совет директоров считает целесообразным снижение размера стартовой суммы, то в Устав общества вносятся соответствующие коррективы. Например, внесенное производственное здание не используется по назначению. Его возвращают соучредителю в собственность.

Процентное соотношение долей вкладчиков останется неизменным, а денежный показатель снизится в соответствии с понижением размера УК.

Рассмотрим пример:

Учрежден первоначальный капитал в сумме 2 000 000 рублей. В ООО три учредителя.

Доля Сергеева И. В. – 60% = 1 200 000 рублей.

Доля Яковлева С. К. – 25% = 500 000 рублей.

Доля Черновой Е. С. – 15% = 300 000 рублей.

По соглашению сторон, размер УК уменьшен до 1 200 000 рублей. Таким образом, долевое участие соучредителей изменится только в денежном выражении:

Сергеев И. В. – 60% = 720 000 рублей.

Яковлев С. К. – 25% = 300 000 рублей.

Чернова Е. С. – 15% = 180 000 рублей.

Допускается снижение стартовой суммы капитала до его предельного значения – 10 000 рублей. Если его размер ниже минимального уровня, предприятие подлежит ликвидации.

На собрании соучредителей может приниматься решение о повышении размера УК, оформленное дополнительным документом к Уставу организации. Процентное соотношение долей инвесторов не изменится, но повысится сумма дивидендов.

Увеличение стоимости долей рассчитывается по аналогии с рассмотренным выше примером.

Как формируется уставной капитал ООО

На стадии формирования ООО оформляется Устав, в котором оговаривается размер УК. В создании общества принимает участие как один, так и несколько соучредителей. Понятно, что с 10 000 рублей начинать деятельность не имеет смысла. На практике первоначальная стартовая сумма значительно выше. Дополнительно , что выгоднее открыть ИП или ООО.

Регистрация ООО предусматривает подачу учредительных документов, где прописана оценочная стоимость предприятия. Открывается расчетный счет. В течение четырех месяцев после официального оформления общества, уставная сумма полностью вносится соучредителями.

Способы внесения :

денежная сумма в российских рублях отправляется на расчетный счет ООО;
деньги в виде ценных бумаг: акции, финансовые сертификаты, векселя, чеки и прочее предоставляются с выпиской из реестра ООО;
недвижимость, оборудование, транспорт, техническое оснащение, эквивалентно денежной единице;
права собственности, товарные знаки и другое.

Внесение нематериальных активов предусматривает предварительную оценку стоимости, если номинальная сумма имущества выше 20 000 рублей. Назначается независимый оценщик. При регистрации ООО, в налоговую службу предоставляется документ о праве собственности на объект, выступающий в качестве доли УК, акт передачи имущества в ООО и отчет о его оценке.

Интересный момент! Если один из учредителей сделал вклад в УК, например, в виде векселей, то они переходят к ООО в собственность. В случае если по каким-то причинам общество передает права на бумаги обратно вкладчику, то для последнего – это налогооблагаемый доход. Получается, что за свои же векселя, инвестор заплатит подоходный налог.

Структура

Финансовая составляющая стартовой суммы ООО подразделяется на пять элементов:

, выраженный в первоначальной стоимости долей организации. Показатель характеризует основу и имущественную базу, определяющую дальнейшую деятельность ООО.
Добавочный капитал . Формируется из-за изменения стоимости предприятия на основании переоценки, дооценки, безвозмездной передачи третьим лицам, прибыли от реализации ценных бумаг. Учитывается разница первоначальной стоимости активов и выручка от их реализации.
Резервный капитал – неприкосновенный запас предприятия, сформированный из средств прибыли. Используется на погашение убытков и устранение форс-мажорных ситуаций. Размер РК составляет не менее 15% от УК ООО.
Нераспределенная прибыль – это получение сверхприбыли. Показатель характеризует финансовую устойчивость предприятия. НП является ключевым источником финансирования ООО. Она может направляться в уставной капитал, оборотные операции организации, увеличение ликвидных активов.
Целевые фонды, привлекающие денежные средства из нераспределенной или чистой прибыли ООО. Средства направляются на техническое оснащение, модернизацию оборудования, социальное развитие предприятия, проведение исследований, закупку сырья на увеличение производства продукции. Социальное развитие предполагает поддержание благоприятной атмосферы в коллективе.

Виды

В зависимости от организационно-правовой формы, УК подразделяется на четыре вида:

Складочный капитал , предусмотренный в организациях, не имеющих Устава. Сюда относятся полные товарищества и товарищества на вере. Финансовая составляющая складочного капитала формируется за счет долей и вкладов соучредителей в денежном и имущественном выражении.
Уставный фонд – это все нематериальные ценности предприятия, необходимые для реализации деятельности организации. УФ закладывается в государственных и муниципальных предприятиях.
Паевой фонд – используется в кооперативных организациях. Совместная деятельность предусматривает объединение паевых взносов совладельцев и средств, заработанных в процессе ведения бизнеса.
, предусмотренный в ЗАО, ОАО, ООО. Это стартовая финансовая составляющая, необходимая для запуска нового предприятия и обеспечения безопасности привлеченных инвестиционных средств.

Что такое доля в уставном капитале ООО

Открыть ООО может один или несколько участников. В первом случае капитал не делится. Во втором – стартовая сумма подразделяется на доли в процентном отношении в зависимости от вклада соучредителей.

Рассмотрим пример расчета долей:

Согласно Устава ООО, необходим УК в размере 1 300 000 рублей.

Хакимов М. Ю. внес 900 000 рублей. Его доля = 70% (900 000*100/1 300 000);

Юрасова Е. В. внесла 200 000 рублей. Ее доля = 15% (200 000*100/1 300 000);

Сергеев В. Н. внес 200 000 рублей. Его доля = 15% (200 000*100/1 300 000).

Общая сумма долей составляет 100%, что соответствует стартовой сумме в 1 300 000 рублей.

Контрольный пакет находится у Хакимова М. Ю. Именно он сможет оказывать большее влияние на ход развития предприятия.

Максимальный размер вклада может иметь ограничения. Изменение соотношения долей также имеет место быть. Все нюансы заранее оговариваются в Уставе ООО. Если в процессе осуществления деятельности возникла необходимость о внесении дополнений по поводу долевого участия, решение принимается на общем собрании посредством голосования.

В момент регистрации ООО, руководство представляет в налоговую инспекцию Устав организации, где прописаны данные о количестве соучредителей и размере долей каждого участника. В течение последующих четырех месяцев каждый вкладчик обязан оплатить свою долю.

Принимаются к оплате:

российские рубли;
ценные бумаги;
имущество, техническое оснащение, транспорт и прочее;
права на имущество или любую собственность.

Если в назначенный срок доля не оплачена, то она переходит к ООО. Эту часть УК реализуют другому инвестору либо распределяют между действующими соучредителями. Оплата непогашенной стартовой суммы производится в течение одного отчетного года.

Что такое отчуждение доли в уставном капитале

Участники ООО имеют право распоряжаться долями по своему усмотрению – продать инвесторам сообщества или третьим лицам, то есть произвести отчуждение . Мнение других соучредителей во внимание не берется, если иное не оговорено в учредительных документах.

Производится сделка в порядке правопреемства. Первостепенное право на покупку отчужденной доли имеют другие участники ООО, а потом уже третьи лица. Если в Уставе организации есть запрет на реализацию долей за пределы ООО, то сделка заключается в пользу общества.

Все соглашения по отчуждению заверяются нотариально. В коротком видео Трифонов Александр рассказывает о порядке заключения сделки по реализации доли третьим лицам:

При организации ООО не стоит ориентироваться на минимальный размер УК. Чем выше стартовая сумма, заложенная изначально, тем больше доверия со стороны инвесторов получит организация. Новое предприятие получит достаточное количество активов с целью успешного запуска. Небольшая сумма уставного капитала требует небольших вложений. Но здесь возникает сложность в поиске инвесторов и кредиторов.

Получите ответ юриста за 5 минут

Есть уставной капитал. Его наличие в составе имущества фирмы - требование законодательства РФ. Формирование соответствующего капитала имеет довольно много нюансов. При решении данной задачи необходимо следовать нормам законодательства и учитывать специфику конкретного хозяйствующего субъекта. Для чего нужен уставный капитал фирме? Каким образом осуществляется его образование и корректировка?

Что представляет собой уставный капитал?

Прежде чем говорить о том, за счет чего осуществляется формирование уставного капитала фирмы, изучим более подробно сущность данного финансового элемента. Каковы наиболее популярные взгляды экономистов касательно его определения?

Под уставным капиталом традиционно понимается величина основных фондов и оборотных активов, находящихся в собственности предприятия и отражающая, как правило, размер инвестированных денежных средств в бизнес.

Стоит отметить, что гражданское законодательство РФ предписывает отличать уставный капитал от иных схожих по назначению фондов. Таких как, например, складочный капитал (формируется в товариществах), паевой фонд (используется в кооперативах). Собственно, уставный капитал характеризует деятельность хозяйственных обществ - АО и ООО. Различаются отмеченные типы фондов по статусу и назначению. Так, складочный капитал в целом схож с уставным, но они значительно разнятся по такому критерию, как ответственность соинвесторов по обязательствам фирмы.

Уставный капитал - часть собственных средств фирмы, которые могут быть также представлены заемными денежными поступлениями. Наряду с ним в структуре собственных средств компании присутствуют добавочный, резервный фонды, а также нераспределенная прибыль организации. Что представляют собой финансовые элементы, входящие вместе с рассматриваемым в состав собственных средств организации?

Добавочный капитал - это совокупность:

денежных сумм, отражающих дооценку основных фондов;
эмиссионной выручки хозяйственного общества;
имущества, полученного фирмой безвозмездно;
денежных сумм, отражающих бюджетные ассигнования.

Резервный капитал - это денежный фонд, предназначение которого - срочное выполнение кредитных и иных обязательств фирмы в случае недостатка оборотных средств, наложения на нее взысканий либо возникновения сложной рыночной ситуации. Для некоторых фирм образование резервного фонда обязательно - например, для АО. Соответствующие бизнесы должны выделять в резервный фонд как минимум 15 % от уставного капитала.

Нераспределенная прибыль - это часть денежных средств, образующихся после получения фирмой доходов и произведения всех необходимых выплат. Данный ресурс может использоваться в целях формирования различных корпоративных фондов, инвестирования в бизнес. Нераспределенная прибыль может быть и обналичена по желанию собственника компании.

Функции уставного капитала

Еще один аспект, который будет полезно рассмотреть, прежде чем исследовать порядок формирования уставного капитала, - его функции. Эксперты выделяют следующий их перечень.

Во-первых, это инвестиционная функция. Уставный капитал обеспечивает оборот финансовых средств, направляемых на закупку различных ресурсов, необходимых для бизнеса.

Во-вторых, это резервирующая функция. Она предполагает формирование в структуре активов фирмы денежных средств, за счет которых могут быть осуществлены те или иные выплаты в случае недостатка оборотов - например, по кредитам или привилегированным акциям.

В-третьих, это структурно-распределительная функция. Она предполагает распределение прибыли фирмы между инвесторами исходя из их доли прежде всего в уставном капитале компании.

Что входит в уставный капитал?

Теперь изучим собственно то, каким образом осуществляется формирование уставного капитала. Первый вопрос, который нас будет интересовать: что входит в соответствующий фонд предприятия, из каких ресурсов он может состоять? Формирование уставного капитала возможно практически за счет любых активов, характеризующихся денежной стоимостью и ликвидностью. Это могут быть наличные средства, ценные бумаги, имущество.

При этом оценка их стоимости и одновременно величины вклада конкретного инвестора может осуществляться как по итогам соглашения между ним и партнерами, так и в соответствии с нормами, установленными законодательством. Во втором случае оценка стоимости активов, формирующих уставный капитал, может осуществляться с привлечением внешних экспертов.

В целом источники ресурсов, за счет которых может образовываться главный финансовый фонд предприятия, можно классифицировать на 2 основные категории: собственные и заемные. Но следует отметить, что данная классификация должна рассматриваться отдельно от активов и обязательств фирмы. То есть вне распределения всего капитала организации на собственный и заемный. Для первого характерны резервные, накопительные, целевые фонды, нераспределенная прибыль, арендная выручка, амортизационные компенсации. К заемным источникам относятся кредитные средства - краткосрочные или долгосрочные. Уставный капитал может формироваться за счет только фактически собственных (находящихся во владении учредителя или инвестора) или заемных (оформленных предпринимателем в кредит) денежных средств.

Таким образом, по формальным признакам уставный капитал не может быть заемным, поскольку кредитные денежные средства, оформленные на организацию, образуют ее долговые обязательства. В свою очередь, уставный капитал, как мы отметили выше, является как раз-таки источником погашения долгов фирмы.

Требования к формированию уставных фондов

В законодательстве РФ существует ряд требований, которым должно соответствовать формирование уставного капитала предприятия. Прежде всего - финансовые. Так, минимальная величина уставных фондов должна соответствовать:

10 тыс. рублей, если фирма - ООО или непубличное акционерное общество;
100 тыс. рублей, если компания - публичное акционерное общество.

Если речь идет о формировании уставного фонда госпредприятия, то его минимальная величина должна составлять 5 тыс. МРОТ. В муниципальных предприятиях соответствующий капитал должен быть не меньше 1 тыс. минимальных размеров оплаты труда. Формирование уставного капитала банка предполагает инвестирование в его состав не менее 300 млн рублей.

Как мы отметили выше, ресурсами для образования соответствующих фондов могут быть любые имеющие денежную оценку активы. Однако есть ряд нюансов, характеризующих инвестирование в установленный для хозяйственных обществ минимальный уставный капитал. Источники формирования его, если речь идет об ООО, могут быть представлены только в виде денежных средств.

Минимальный капитал ООО - 10 тыс. рублей, и его необходимо внести на расчетный счет компании в рублях. В свою очередь, если нужно увеличить уставный капитал - источники формирования его дополнительного объема могут быть не только денежными, но и представленными в виде иных ресурсов - движимого или недвижимого имущества.

Полезно будет подробнее изучить, как определяется их денежный эквивалент в случае, если речь идет о формировании уставных фондов ООО - как одной из самых распространенных правовых форм бизнеса в РФ.

Оценка стоимости формирующего уставной капитал имущества

В соответствии с действующими нормами законодательства РФ, вне зависимости от стоимости имущества, которое предполагается включить в структуру уставного капитала ООО, к его оценке нужно привлекать внешнего эксперта. Можно отметить, что ранее в российских правовых актах действовала норма, по которой обращение к специалисту по оценке требовалось только в том случае, если стоимость имущества, за счет которого предполагается формирование уставного капитала организации, превышает 20 тыс. рублей.

Сейчас нормы закона изменились. Стоит отметить, что учредители ООО не вправе завышать стоимость имущества, которое предполагается включить в структуру уставного капитала, относительно показателя, определенного экспертом по оценке. На практике рассматриваемое законодательное новшество означает, что многим фирмам выгоднее увеличивать уставный капитал, как и в случае с обеспечением его минимальной величины, за счет денежных средств - поскольку услуги оценщика, как правило, стоят довольно дорого.

Отметим также, что в Гражданском Кодексе прописаны механизмы ответственности на случай, если учредители ООО и оценщик договорятся о неоправданном завышении стоимости оцениваемого имущества.

Порядок формирования первоначального уставного капитала

Изучим некоторые практические нюансы, характеризующие порядок формирования уставного капитала.

Опять же, полезно будет рассмотреть их в контексте учреждения ООО как одной из самых популярных правовых форм ведения бизнеса в России. До того как ООО зарегистрировано, формировать уставный капитал необязательно. В принципе, не будет нарушением закона заблаговременная его оплата - но лучше удостовериться в том, что ФНС корректно внесет данные о фирме в свои реестры, и только после этого образовывать соответствующий финансовый фонд. Более того, при формировании уставного капитала учредитель ООО может особо не торопиться - на то, чтобы внести требуемый объем денежных средств на расчетный счет организации, у него есть 4 месяца с момента ее регистрации.

В целом схожи процедуры образования рассматриваемого финансового фонда и в АО. Формирование уставного капитала акционерного общества необязательно осуществлять до государственной регистрации компании. Но как только ФНС РФ внесет сведения о фирме в свои реестры - в течение 3 месяцев учредителям компании необходимо внести на расчетный счет 50 % от требуемого объема денежных средств в счет образования уставного капитала, остальное - в течение 9 следующих месяцев.

Корректировка величины уставного капитала

Итак, мы изучили сущность уставных фондов фирм, обсудили, как осуществляется их формирование. Изменение уставного капитала - аспект, который также может быть нам интересен. Рассмотрим его.

Изменение уставного фонда посредством его увеличения или уменьшения может быть осуществлено учредителями фирмы по факту изучения итогов развития бизнеса в течение года. Для того чтобы осуществить корректировку величины соответствующего капитала, необходимо внесение изменений в учредительные источники.

Важный нюанс: в процессе уменьшения величины уставного фонда не должны пострадать интересы кредиторов. Так, в соответствии с законодательством РФ, учредители АО должны предупредить кредиторов о том, что уставный капитал компании будет уменьшен, в письменном виде. При этом последние вправе потребовать от фирмы досрочно выплатить займы либо возместить возможные убытки в связи с корректировкой величины соответствующих фондов.

В связи с чем может потребоваться проведение процедуры, о которой идет речь? Дело в том, что первоначальное формирование уставного капитала обществ не всегда отражает специфику сегмента, в котором предстоит развивать бизнес. В ряде случаев может потребоваться привлечь дополнительное финансирование в связи с недостатком оборотных средств. Потенциальные кредиторы могут оценивать платежеспособность бизнеса исходя из величины его уставного капитала. Если она окажется недостаточной - соответствующие фонды придется увеличивать. В свою очередь, уменьшение уставного капитала возможно, если, например, объем чистых активов фирмы недостаточен и составляет меньшую величину, чем, собственно, размер рассматриваемых финансовых фондов.

Специфика паевых и бюджетных уставных фондов

Изучив, что представляют собой коммерческий уставный капитал и его формирование, мы можем рассмотреть специфику фондов аналогичного назначения, но характеризующих деятельность предприятий с иным статусом. Например, производственных кооперативов, а также государственных и муниципальных структур.

Что касается первых - в них формируются паевые фонды. Основной источник их образования - взносы участников кооператива. Можно отметить, что часть паевых фондов должна быть сформирована к моменту государственной регистрации хозяйствующего субъекта. Оставшаяся сумма взносов должна быть внесена в структуру соответствующего кооперативного фонда в течение года после внесения сведений о кооперативе в государственные реестры.

При учреждении государственных и муниципальных предприятий осуществляется формирование соответствующего уставного фонда. Его структура определяется владельцем хозяйствующего субъекта. Оплачивается уставный фонд бюджетного предприятия до его государственной регистрации. Если оно унитарное, то соответствующий капитал хозяйствующего субъекта не может быть распределен по каким-либо долям. Размер уставного фонда бюджетного предприятия фиксируется в уставе организации. Как мы отметили выше, его минимальная величина не может превышать 5 тыс. минимальных размеров оплаты труда - если учреждается госпредприятие, или 1 тыс., если речь идет о муниципальной структуре.

Если возникает необходимость в увеличении или уменьшения величины уставного фонда предприятия - данная процедура должна быть согласована с компетентным органом власти. Изменение размера соответствующего капитала может быть осуществлено за счет разных источников, например, посредством включения в структуру его имущества каких-либо новых ресурсов либо при использовании полученной госпредприятием прибыли.

Как и в случае с изменением величины уставного капитала хозяйственного общества, кредиторы бюджетной структуры должны быть предупреждены о корректировке размера соответствующего фонда. Можно также отметить, что объем чистых активов госпредприятия не должен уступать размеру его уставного фонда.

Учет уставного капитала

Еще один важнейший аспект, характеризующий использование фирмой такого финансового ресурса, как уставный капитал - учет формирования уставного капитала в бухгалтерии организации. Он осуществляется посредством следующего алгоритма.

Итак, если нам необходимо осуществить учет такой процедуры, как формирование уставного капитала, проводки бухгалтерия применяет главным образом с использованием счетов 75 и 80. Каким образом? Счет 80 используется в целях отражения данных о состоянии и движении денежных средств, имеющих отношение к уставному капиталу либо его аналогам, таким как складочный фонд. Счет 80 - пассивный. Предполагается, что его сальдо будет соответствовать величине рассматриваемого финансового ресурса, установленной по факту такой процедуры, как первоначальное формирование уставного капитала. Документы, в которых фиксируются сведения об учреждении фирмы, должны содержать данные о величине соответствующего капитала.

Записи с использованием счета 80 производятся не только в процессе образования уставного фонда, но также и при осуществлении его корректировки - посредством увеличения или уменьшения. При этом для легитимного изменения такого ресурса, как уставный капитал, учет формирования уставного капитала и сделанных корректировок предполагает предварительное внесение в учредительные документы фирмы необходимых поправок. Только при условии, что они произведены, бухгалтер начинает работу со счетом 80. Информация по нему может использоваться учредителями фирмы в целях отслеживания динамики формирования УК.

Как мы отметили выше, оплата уставного фонда фирмы осуществляется по факту государственной регистрации последней. Как только данная процедура осуществлена, а также при условии, что учредительные документы - в порядке, бухгалтеру необходимо применить проводки по кредиту счета 80 и дебету счета 75 (при задействовании субсчета 75-1). Тот факт, что вклады учредителей поступили в распоряжение фирмы, фиксируется также на кредите счета 75 и дебетах тех счетов, что имеют отношение к учету ценностей.

Таковы основные нюансы, характеризующие учет формирования уставного капитала. Он должен осуществляться корректно, поскольку предполагает фиксацию данных о важнейших финансовых операциях с точки зрения принятия управленческих решений руководством предприятия.

Резюме

Уставный капитал - один из ключевых финансовых показателей фирмы. Он входит в структуру собственных фондов организации. Но формируется фактически раньше остальных - посредством инвестирования денежных средств учредителей в структуру капитала фирмы после государственной регистрации, а в предусмотренных законом случаях - до нее в установленных объемах.

Уставный капитал может иметь значение с точки зрения оценки платежеспособности компании кредитором, перспективности вложений в бизнес инвестором, установления партнерских отношений между руководством фирмы и другими участниками рынка. Правила его образования зависят от конкретного типа хозяйствующего субъекта. Формирование уставного капитала банка может значительно отличаться от соответствующей процедуры, что характеризует образование соответствующего фонда ООО, товарищества, кооператива, государственного или муниципального предприятия.

Для разных типов фирм установлены особые требования к размеру уставного капитала, времени его желательной оплаты. Важно осуществлять корректный бухгалтерский учет движения средств по счетам, отражающим операции с уставным капиталом. Формирование и изменение соответствующих фондов должно сопровождаться своевременным внесением необходимых сведений в учредительные документы компании. В определенных законом случаях корректировка величины уставного капитала должна осуществляться с учетом интересов кредиторов фирмы.