Qual conta está sendo mantida. Explique o que é um plano de contas. Muitos aplicativos de software
A contabilidade em uma entidade econômica envolve o uso de uma ferramenta como as contas contábeis usadas para agrupar informações por objetos que estão sendo monitorados. São de vários tipos. A base para a numeração das contas é o Plano de Contas de 2019 com explicações e lançamentos. É necessário distinguir entre o plano de contas das empresas comerciais, bem como os destinados ao crédito e ao setor público.
Devido à importância dos dados que a contabilidade fornece, sua regulamentação é realizada em diversos níveis, inclusive por lei. Um dos órgãos reguladores nesta área é o Governo da Federação Russa representado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.
O último plano de contas foi posto em vigor pelo Despacho do Ministério das Finanças em 2000 para reformar o actual sistema contabilístico e aproximá-lo das normas internacionais de contabilidade.
Este documento destina-se a ser utilizado por todas as empresas e organizações, com exceção das entidades do setor público e instituições de crédito. Para estes últimos, foram desenvolvidos planos especializados que refletem as especificidades de suas atividades.
Tipos de conta
As contas são um agrupamento de informações sobre determinados objetos contábeis, que ocorre com base no uso do princípio das partidas dobradas (ou seja, os dados são registrados simultaneamente no débito da primeira conta e no crédito de outra).
Se a conta mostrar a propriedade da empresa, ela será chamada de ativa. São contas que refletem ativos fixos, materiais, caixa, mercadorias, produtos acabados, despesas, etc.
Para este tipo de contas, o seguinte é típico: o saldo dos fundos é mostrado no débito (ativo), o aumento ocorre no débito, a diminuição no crédito da conta, o saldo final é calculado adicionando o saldo no o início e o giro no débito da conta e subtraindo do seu valor o giro do crédito.
As contas passivas são obrigadas a registrar informações sobre as fontes de criação dos fundos da empresa. São contas de capital autorizado, reserva e capital adicional, etc., bem como empréstimos.
Essas contas são caracterizadas pelo seguinte: o saldo é apresentado no crédito, o aumento ocorre no crédito e a diminuição no débito da conta, o saldo final é calculado subtraindo da soma do saldo inicial e do crédito giro do movimento no débito da conta.
Além disso, também são usadas contas ativas-passivas, que podem ser divididas em:
- Contas em que o saldo pode ser tanto no crédito quanto no débito da conta de uma só vez. Geralmente é uma conta que reflete acordos com fornecedores, compradores, pessoal, orçamento, etc.
- Contas em que o saldo só pode ser ativo ou apenas passivo. Em primeiro lugar, incluem contas de resultados financeiros.
Plano de contas 2019 com explicações e lançamentos
Seção I. Ativos não circulantes
| Número e nome da conta | Tipo de conta | Subcontas, análises | Explicações |
| Ativo | A conta é mantida pela organização | ||
| Passiva | As subcontas são abertas por tipos de SO | A conta leva em consideração os valores acumulados no processo de utilização do ativo imobilizado | |
| Ativo | As subcontas podem ser abertas por tipos e objetos de valor | A conta registra informações sobre investimentos em ativos materiais que são fornecidos a terceiros para uso temporário mediante o pagamento de uma taxa | |
| 04 Ativos intangíveis | A conta leva em consideração investimentos em ativos intangíveis ou trabalhos de P&D | ||
| 05 Depreciação de ativos intangíveis | Passiva | As subcontas são abertas por tipos de ativos intangíveis ou despesas de P&D | A conta leva em consideração a depreciação acumulada durante o uso de ativos intangíveis |
| 06 | Não aplicável | ||
| 07 Equipamentos para instalação | Ativo | As subcontas são abertas por tipo de equipamento, sua localização | A conta leva em consideração os equipamentos adquiridos, que devem ser instalados em instalações em construção |
| 01/08. Aquisição de terras 08/2. Aquisição de objetos de gestão da natureza 03/08. Construção de instalações OS 08/4. Aquisição de ativos fixos 08/5. Aquisição de ativos intangíveis 08/6. Transferência de animais jovens para o rebanho principal 07/08. Aquisição de animais adultos 08/08. Desempenho de P&D | A conta acumula custos para objetos, que serão considerados como ativos fixos ou ativos intangíveis | ||
| 09 Ativos fiscais diferidos | As subcontas podem ser abertas por tipos de ativos ou passivos | A conta reflete os ativos fiscais diferidos resultantes | |
Seção II. Reservas produtivas
| Número e nome da conta | Tipo de conta | Subcontas, análises | Explicações |
| Ativo | 10/1. Matérias-primas 10/2. Compra de produtos semi-acabados e componentes, estruturas e peças 10/3. Combustível 10/4. Recipientes e materiais de embalagem 10/5. Peças de reposição 10/6. Outros materiais 10/7. Materiais transferidos para processamento ao lado 8/10. Materiais de construção 9/10. Estoque e utensílios domésticos 10/10. Equipamentos especiais e roupas especiais em estoque 10/11. Equipamentos especiais e roupas especiais em operação | Na conta e suas subcontas são contabilizados vários tipos de matérias-primas e materiais destinados às atividades de produção | |
| 11 Animais criados e engordados | As subcontas podem ser abertas por locais onde os animais são mantidos, espécie, idade, etc. | A conta leva em conta a presença e movimentação de animais jovens, pássaros, etc. | |
| 12, 13 | Não aplicável | ||
| 14 Provisões para imparidade de ativos tangíveis | Passiva | A conta leva em consideração as reservas criadas em caso de desvio do valor contábil das matérias-primas disponíveis e materiais do mercado | |
| 15 Aquisição e aquisição de bens materiais | Ativo | A fatura leva em consideração o custo de materiais e estoques em trânsito | |
| 16 Desvio no valor dos bens materiais | Passivo ativo | As subcontas podem ser abertas por grupos de ações | A conta leva em consideração a diferença entre os preços reais e contábeis da compra de materiais e estoques |
| 17, 18 | Não aplicável | ||
| Ativo | 19/1. IVA na aquisição do SO 19/2. IVA sobre ativos intangíveis adquiridos 19/3. IVA sobre inventários comprados | A fatura contém informações sobre os valores do IVA pagos aos fornecedores | |
Seção III. Custos de produção
| Número e nome da conta | Tipo de conta | Subcontas, análises | Explicações |
| Ativo | As subcontas podem ser abertas por tipos de custos ou tipos de produtos | Essa conta leva em consideração os custos de produção de produtos, obras ou serviços para os quais a empresa foi organizada | |
| 21 Produtos semi-acabados de produção própria | As subcontas podem ser abertas por locais de armazenamento ou nomes | A conta registra produtos semi-acabados de produção própria | |
| 22 | Não aplicável | ||
| 23 indústrias auxiliares | Ativo | As subcontas podem ser abertas por tipo de produção | A conta registra os custos de produção, que são considerados auxiliares dos principais |
| 24 | Não aplicável | ||
| Ativo | As subcontas são abertas por departamentos ou itens de despesas | A conta registra as despesas de manutenção da produção principal e auxiliar | |
| 26 Despesas gerais | As subcontas são abertas por item de despesa, local de origem, etc. | A conta registra despesas para necessidades de gerenciamento que não estão diretamente relacionadas à produção | |
| 27 | Não aplicável | ||
| Ativo | As subcontas podem ser abertas por divisões, tipos de produtos, autores, etc. | A conta leva em consideração as perdas da liberação de defeitos na produção | |
| 29 Indústrias de serviços e fazendas | As subcontas podem ser abertas por tipos de produção, de acordo com suas contas de custo | A conta leva em conta os custos de fabricação de produtos produzidos por indústrias de serviços e fazendas | |
| 30-39 | Não aplicável | ||
Seção IV. Produtos e bens acabados
| Número e nome da conta | Tipo de conta | Subcontas, análises | Explicações |
| 40 Saída de produtos (obras, serviços) | Passivo ativo | A conta é usada para contabilizar informações sobre produtos fabricados, bem como para determinar o desvio do custo padrão do custo real. A conta deve ser fechada todos os meses. | |
| 41 itens | Ativo | 41/1. Mercadorias em armazéns 41/2. Mercadorias no varejo 41/3. Recipientes sob as mercadorias e vazios 41/4. Itens comprados | A conta registra os valores que foram adquiridos para fins de revenda. |
| 42 Margem comercial | Passiva | As margens comerciais são registradas na conta se as mercadorias para venda forem registradas a preços de venda | |
| 43 produtos acabados | Ativo | As subcontas podem ser abertas por locais de armazenamento, grupos de produtos ou unidades | A conta registra os produtos acabados que foram produzidos na empresa |
| 44 Despesas de vendas | As subcontas podem ser abertas por itens e tipos de despesas | A conta registra as despesas incorridas com a finalidade de venda de bens, obras, serviços | |
| 45 Mercadorias enviadas | As subcontas podem ser abertas no local dos produtos ou seus tipos | A conta registra mercadorias vendidas, cujas receitas por algum tempo não podem ser reconhecidas na contabilidade | |
| 46 Marcos concluídos para o trabalho em andamento | As subcontas podem ser abertas por tipo de trabalho | A conta registra as etapas concluídas do trabalho, que são de importância independente. | |
| 47, 48, 49 | Não aplicável | ||
Seção V. Fundos
| Número e nome da conta | Tipo de conta | Subcontas, análises | Explicações |
| 50 Check-out | Ativo | 50/1. Caixa da organização 50/2. Caixa operacional 50/3. Documentos em dinheiro | A conta registra o fluxo de caixa da empresa |
| 51 Contas de liquidação | As subcontas podem ser abertas para todas as contas de liquidação | A conta registra o movimento de fundos nas contas bancárias da empresa | |
| 52 contas de moeda | As subcontas podem ser abertas para todas as contas em moeda estrangeira | A conta registra a movimentação de fundos nas contas bancárias da empresa abertas em moedas estrangeiras | |
| 53, 54 | Não aplicável | ||
| 55 contas bancárias especiais | Ativo | 55/1. Notas de crédito 55/2. Talões de cheques 55/3. Contas de depósito | A conta registra passivos monetários em rublos e moeda estrangeira em cartas de crédito, notas promissórias e outros documentos monetários |
| 56 | Não aplicável | ||
| 57 Traslados a caminho | Ativo | A conta registra as quantias de dinheiro em rublos e moeda estrangeira que foram enviadas, mas ainda não foram creditadas no destino | |
| 58 Investimentos financeiros | 58/1. Unidades e ações 58/2. Títulos de dívida 58/3. Empréstimos concedidos 58/4. Contribuições ao abrigo de um simples acordo de parceria | A conta leva em consideração os investimentos da empresa em títulos, ações, outros títulos, etc. | |
| 59 Provisões para depreciação de investimentos financeiros | Passiva | As subcontas podem ser abertas para cada reserva | A conta registra os recursos constituídos como reserva em caso de depreciação de aplicações financeiras. |
Seção VI. Cálculos
| Número e nome da conta | Tipo de conta | Subcontas, análises | Explicações |
| Passivo ativo | A conta registra acordos com fornecedores e contratados da entidade empresarial | ||
| 61 | Não aplicável | ||
| Passivo ativo | As subcontas podem ser abertas sob contratos, contrapartes, etc. | A conta registra acordos com compradores e clientes | |
| 63 Provisões para devedores duvidosos | Passiva | A conta leva em consideração os valores das reservas formadas para devedores duvidosos | |
| 64, 65 | Não aplicável | ||
| 66 Liquidações de créditos e empréstimos de curto prazo | Passiva | A conta leva em consideração informações sobre empréstimos e empréstimos de curto prazo (até 12 meses) recebidos pela empresa | |
| 67 Liquidações de empréstimos e empréstimos de longo prazo | As subcontas podem ser abertas por tipos de empréstimos e empréstimos, organizações que as emitiram, etc. | A conta leva em consideração informações sobre empréstimos e empréstimos de longo prazo (mais de 12 meses) recebidos pela empresa | |
| Passivo ativo | As subcontas são abertas por tipos de impostos e taxas | A conta registra as liquidações de impostos e taxas do sujeito | |
| 69/1. Pagamentos de seguro social 69/2. Pagamentos de pensão 69/3. Cálculos para o seguro de saúde obrigatório | A conta leva em conta liquidações sobre deduções em fundos sociais | ||
| Subcontas são abertas para funcionários da organização | A conta registra acordos com funcionários da empresa para salários, pagamento de renda em ações, etc. | ||
| As subcontas podem ser abertas por pessoas responsáveis | A conta registra os valores que foram emitidos sob o relatório para a implementação de despesas de produção ou administrativas | ||
| 72 | Não aplicável | ||
| 73 Liquidações com pessoal para outras transações | Passivo ativo | 73/1. Liquidações de empréstimos 73/2. Cálculos de indemnização por danos materiais | A conta leva em consideração os acordos com o pessoal da empresa para todos os tipos de acordos, exceto salários e prestação de contas |
| 74 | Não aplicável | ||
| 75 Acordos com fundadores | Passivo ativo | 75/1. Liquidações sobre contribuições para o capital autorizado (social) 75/2. Cálculos para o pagamento de rendimentos | A conta leva em conta acordos entre a empresa e os fundadores |
| 76/1. Acordos de seguro de propriedade e pessoal 76/2. Liquidações de reivindicações 76/3. Cálculos sobre dividendos devidos e outros rendimentos 76/4. Liquidações sobre valores depositados | A conta registra acordos com devedores e credores que não podem ser atribuídos a contas de 60 a 75 | ||
| 77 Passivos por impostos diferidos | Passiva | As subcontas são abertas por tipos de ativos ou passivos para os quais houve diferença fiscal | A subconta é usada para registrar os passivos fiscais resultantes |
| 78 | Não aplicável | ||
| 79 assentamentos na fazenda | Passivo ativo | 79/1. Liquidações para propriedade alocada 79/2. Liquidações de contas correntes 79/3. Liquidações sob um contrato de gestão de propriedade fiduciária | A conta é usada para contabilizar liquidações entre filiais, subdivisões separadas, departamentos, etc. |
Seção VII. Capital
| Número e nome da conta | Tipo de conta | Subcontas, análises | Explicações |
| 80 Capital autorizado | Passiva | Pode ser aberto para cada participante | A conta coleta informações sobre a criação e movimentação do capital autorizado |
| 81 ações em tesouraria (ações) | Ativo | A conta leva em consideração a movimentação de ações que foram compradas pela sociedade anônima de titulares para posterior venda ou cancelamento | |
| 82 Capital de reserva | Passiva | A conta reflete a formação e alteração do capital de reserva | |
| 83 Capital adicional | Podem ser abertas subcontas nas áreas de criação e utilização | A conta reflete a formação e variação de capital adicional | |
| 84 Lucros retidos (prejuízos não cobertos) | Passivo ativo | As subcontas podem ser abertas de acordo com as instruções de uso dos fundos | A conta reflete o movimento de fundos de lucros acumulados ou perda descoberta do sujeito |
| 85 | Não aplicável | ||
| 86 Financiamento direcionado | Passivo ativo | As contas podem ser abertas de acordo com a finalidade dos fundos e fontes de financiamento | A conta registra os fundos recebidos para a implementação de atividades de propósito específico |
| 87, 88, 89 | Não aplicável | ||
Seção VIII. Resultados financeiros
| Número e nome da conta | Tipo de conta | Subcontas, análises | Explicações |
| Passivo ativo | 90/1. receita 90/2. Custo das vendas 90/3. imposto sobre o Valor Acrescentado 90/4. impostos especiais de consumo 90/5. Lucro/prejuízo nas vendas | A conta coleta informações sobre as atividades atuais para determinar o resultado financeiro. Todas as informações são agrupadas por subcontas, após as quais são debitadas na conta 90/9 | |
| 91 Outras receitas e despesas | 91/1. Outros rendimentos 91/2. outras despesas 91/9. Saldo de outras receitas e despesas | Esta conta reflete informações sobre outras receitas e despesas não relacionadas à atividade principal. No final do período, todas as subcontas são fechadas para a conta 91/9 | |
| 92, 93 | Não aplicável | ||
| 94 Deficiências e perdas por danos a objetos de valor | Ativo | A conta leva em conta várias carências e perdas, independentemente da identificação dos autores para as mesmas. | |
| 95 | Não aplicável | ||
| 96 Provisões para despesas futuras | Passiva | As subcontas são abertas por tipos de reservas | A conta registra os fundos de reserva, que devem ser alocados uniformemente aos custos de produção ou vendas. |
| 97 Despesas diferidas | Ativo | As subcontas são abertas por tipos de despesas | A conta leva em consideração as despesas que são feitas neste período, mas na verdade se referem ao futuro. |
| 98 Renda diferida | Passiva | 98/1. Renda diferida 98/2. Doações 98/3. Recebimentos futuros de dívidas por insuficiências identificadas em anos anteriores 98/4. A diferença entre o valor a ser recuperado dos autores e o valor contábil por falta de valores | A conta registra os rendimentos que a entidade recebeu neste período, mas na verdade eles se referem a períodos futuros. |
| 99 Ganhos e Perdas | Passivo ativo | Necessário para obter o resultado financeiro final do período corrente. Ao preparar um relatório anual, a conta é encerrada na conta 84. | |
Contas fora do balanço
| Número e nome da conta | Tipo de conta | Subcontas, análises | Explicações |
| 001 Ativos fixos arrendados | Fora do balanço | Subcontas podem ser abertas para locadores ou ativos fixos | A conta registra ativos fixos que são arrendados da empresa |
| 002 Itens de inventário aceitos para custódia | As subcontas podem ser abertas por tipos de objetos de valor, proprietários, locais de armazenamento, etc. | A conta registra os valores aceitos pela empresa para custódia | |
| 003 Materiais aceitos para reciclagem | As subcontas podem ser abertas por clientes, tipos de matérias-primas, suas localizações, etc. | A conta registra as matérias-primas e materiais recebidos, que estão sujeitos a processamento em produtos acabados | |
| 004 Bens aceitos para comissão | As subcontas podem ser abertas pelos proprietários das mercadorias e o nome das mercadorias | A conta registra mercadorias que são aceitas pela organização sob um contrato de comissão | |
| 005 Equipamento aceito para instalação | As subcontas são abertas por objetos ou equipamentos | Normalmente utilizada por empreiteiros, a conta leva em consideração os equipamentos do cliente, que serão instalados no local | |
| 006 Formas de responsabilidade estrita | As subcontas podem ser abertas por tipos de formulários e suas localizações | A subconta é usada para contabilizar o movimento de formulários de relatório estritos - livros de recibos, diplomas, certificados, etc. | |
| 007 Dívida baixada de devedores insolventes | As subcontas são abertas para cada devedor cuja dívida foi baixada | A conta é usada para registrar dívidas que foram baixadas no final do prazo de prescrição. Por lei, eles estão no balanço por mais 5 anos. | |
| 008 Garantia de obrigações e pagamentos recebidos | As subcontas podem ser abertas para cada garantia recebida | A conta é usada para registrar garantias recebidas contra obrigações ou bens | |
| 009 Garantia de obrigações e pagamentos emitidos | As subcontas podem ser abertas para cada garantia emitida | A conta é usada para registrar garantias emitidas pela empresa contra suas obrigações. | |
| 010 Depreciação de ativos fixos | Subcontas podem ser abertas para cada objeto | A conta é utilizada para acumular informações sobre a depreciação do parque habitacional, paisagismo, etc. | |
| 011 Ativos fixos arrendados | Subcontas podem ser abertas para inquilinos ou ativos fixos | A conta destina-se a contabilizar os activos fixos que foram locados, se nos termos do contrato devem ser contabilizados no balanço do locatário |
Na teoria e metodologia da contabilidade, o sistema de contas contábeis desempenha um papel especial, pois com seu uso é realizado o problema da dupla reflexão da informação, sua acumulação e generalização. As contas são registradas usando o método de dupla entrada.
conta contábil- esta é uma forma de agrupamento, controle atual e reflexo das transações comerciais que são realizadas com propriedade, fontes de sua formação, processos de negócios. A conta também é um repositório de informações, que é resumida e usada para compilar vários indicadores de relatórios resumidos.
Externamente, a conta é uma tabela composta por duas partes. No início da tabela, é fornecido o nome da conta - o nome do objeto contábil: “Materiais”, “Capital autorizado”, “Produção principal”, etc.
O esquema de contas é o seguinte.
Conta (nome do objeto contábil)
As contas refletem as transações comerciais tanto em termos quantitativos quanto em termos de valor.
O lado esquerdo da conta é chamado débito(abreviado D-t), lado direito - crédito(abreviado K-t). Portanto, o "débito" e o "crédito" da conta correspondem aos seus lados.
O termo é usado para se referir a saldos em contas contábeis. Saldo(saldo da conta). Normalmente, o saldo no início da operação (no início do período de relatório) é designado como Сн e o saldo no final da operação (no final do período de relatório) é Ск.
Tipos de contas contábeis
Todas as contas contábeis são divididas em ativas e passivas, com base nisso, existem dois esquemas para lançamentos nas contas.
Ativo- são contas contábeis que levam em consideração vários tipos de propriedade, sua presença, composição, movimento. O saldo das contas ativas é somente débito.
Passiva- são contas contábeis que levam em consideração as fontes de formação da propriedade, sua disponibilidade, composição, movimentação e obrigações. Nas contas passivas, os saldos são apenas crédito.
O esquema de entradas na conta ativa é o seguinte.
Conta ativa (nome do objeto contábil)
O esquema de conta passiva tem o seguinte formato. Conta passiva (nome do objeto contábil)
|
Diminuição do saldo resultante de transações comerciais |
Сн - saldo no início da operação Aumento do saldo resultante de transações comerciais |
|
Rotatividade do débito da conta (soma de todas as transações comerciais do período) |
Rotatividade de crédito da conta (soma de todas as transações comerciais) |
|
Sk - saldo no final do período Sk = Sn + Ok - Od |
Contas básicas de contabilidade- são contas que servem para controlar a presença e movimentação do património da empresa em termos de composição, localização e origens da sua constituição. Existem contas básicas ativas, passivas básicas e passivas básicas.
Principais contas ativas- são contas contábeis que servem para controlar e contabilizar o ativo imobilizado, o intangível, o material e o caixa, bem como as liquidações com devedores.
Contas passivas básicas- são contas contábeis que são usadas para contabilizar mudanças de capitais, fundos, presentes recebidos, empréstimos, empréstimos, obrigações da empresa e liquidações com credores.
Contas básicas ativas-passivas- são contas contábeis destinadas a registrar acordos com terceiros. Essas contas mantêm registros de acordos simultaneamente com devedores e credores.
Conta regulatória- trata-se de uma conta contabilística destinada a esclarecer e regular a avaliação dos bens individuais e das suas origens registadas na conta principal. As contas regulatórias não têm valor independente e são utilizadas apenas em conjunto com a conta principal. De acordo com o método de refinamento da avaliação, existem contas contra, adicionais e contraadicionais.
Contra contaé uma conta que reduz o saldo do imóvel na conta principal pelo valor do seu saldo. Distinguir entre contas contrativas e contrapassivas.
conta de contrato- esta é a conta que é usada para esclarecer o saldo da conta ativa principal. Uma conta de contrato reduz o saldo da conta ativa principal pelo valor de seu saldo.
Conta contrapassiva- esta é uma conta destinada a esclarecer os montantes das fontes de propriedade registradas em uma conta passiva. O saldo da conta contra-passiva reduz o tamanho da fonte da conta principal.
Contas adicionais- são contas reguladoras que, pelo valor do seu saldo, complementam o saldo das contas principais. Existem contas adicionais ativas e passivas.
Conta ativa adicional- Trata-se de uma conta reguladora, que, pelo valor do seu saldo, complementa o saldo da conta principal ativa.
Conta passiva adicional- Trata-se de uma conta reguladora, que, pelo valor de seu saldo, complementa o saldo da conta passiva principal.
- são contas regulatórias que podem aumentar e diminuir a valorização dos objetos refletidos nas contas principais.
Se os lançamentos forem feitos na conta principal usando o método de entrada adicional, a conta contra-adicional atua como uma conta regulatória adicional.
Se os lançamentos forem feitos na conta principal usando o método de estorno vermelho, a contra-conta adicional atuará como uma contra-conta.
Conta de distribuição orçamentária- Esta é uma conta de alocação projetada para dividir as despesas entre períodos de relatório separados. Com a ajuda dessas contas, as flutuações no custo de produção dos períodos de relatório são eliminadas. Distinguir entre contas de distribuição orçamentária ativa e passiva.
Contas de cálculo- são contas contábeis destinadas a calcular o custo dos produtos fabricados, trabalhos executados ou serviços prestados no período de referência. O débito das contas de cálculo reflete os custos de produção, o crédito baixa o custo real da produção.
Conta operacional e efetiva- trata-se de uma conta que leva em consideração as despesas e receitas de operações relacionadas à venda de produtos, execução de obras, prestação de serviços, alienação de imobilizado, materiais, intangíveis e títulos.
Contabilidade da Conta de Distribuição- esta é uma conta que desempenha uma função de controle na formação de custos individuais e na estimativa estabelecida para eles, e também é usada para fins de distribuição razoável de custos entre tipos individuais de trabalho para o cálculo integral de seu custo real. Existem contas de distribuição coletiva e de distribuição orçamentária.
Conta de cobrança e distribuição- Trata-se de uma conta de distribuição utilizada para registar despesas que, no momento da sua realização, não podem ser imediatamente atribuídas a determinados produtos fabricados ou vendidos. No final do mês, estes custos são atribuídos a um tipo específico de produto de acordo com a política contabilística.
Uma conta contábil correspondente é uma conta projetada para calcular o resultado financeiro de processos de negócios individuais e da empresa como um todo. Nessas contas, o mesmo objeto contábil é refletido em duas estimativas diferentes: em uma - no débito e na outra - no crédito da conta. É feita uma distinção entre contas correspondentes de desempenho operacional e de desempenho financeiro.
Conta de desempenho financeiro- esta é uma conta, a crédito da qual se reflete o lucro da venda de vários objetos de propriedade e outras operações, e a débito - perdas e outras despesas.
Contas fora do balanço projetado para resumir informações sobre a presença e movimentação de valores temporariamente em uso ou alienação da organização (ativos fixos locados, ativos materiais em custódia, processamento, etc.), direitos e obrigações condicionais, bem como controlar transações comerciais individuais . A contabilização desses objetos é mantida de acordo com um sistema simples.
Classificação das contas contábeis
Para a implementação de agrupamentos econômicos adequados das transações comerciais e obtenção dos indicadores necessários para monitorar, analisar as atividades financeiras e econômicas e tomar decisões gerenciais, um sistema de contas contábeis economicamente correto, um conteúdo econômico claramente definido das contas e um reflexo uniforme de transações comerciais sobre eles são importantes. Nesse sentido, todas as contas contábeis são classificadas (agrupadas) de acordo com seu conteúdo econômico e de acordo com sua estrutura e finalidade.
Classificação das contas contábeis por conteúdo econômico baseia-se no agrupamento de objetos de supervisão contábil, ou seja, o conteúdo econômico das informações registradas na conta indica o objeto para o qual a conta se destina a ser refletida. De acordo com isso, as contas são alocadas para contabilidade:
Essa classificação de contas por conteúdo econômico com divisão em contas que levam em conta a propriedade, indicando o escopo de sua localização, a conta das fontes de formação da propriedade e a conta dos processos e resultados comerciais, permite destacar todas as contas necessários para a contabilidade, estabelecer unidade e diferenças na metodologia para refletir informações sobre eles e obter os indicadores necessários para controlar o gasto de recursos, a segurança da propriedade, o desempenho da produção, atividades econômicas e financeiras da organização.
Classificação da conta por propósito e estrutura em contabilidade não vincula as contas a indicadores econômicos específicos que são refletidos nas contas. Este agrupamento mostra as características da construção e atribuição de contas no sistema de informação contábil. O agrupamento das contas contábeis por finalidade e estrutura indica as características comuns inerentes à estrutura das contas individuais, os métodos de obtenção de rotatividade e indicadores de saldo nelas. Ao classificar as contas por finalidade e estrutura, é usado o método de contabilização da propriedade, fontes de sua formação e processos de negócios. De acordo com a finalidade e a estrutura, as contas contábeis são divididas em cinco grupos: contas principais, contas regulatórias, contas operacionais, contas de resultado financeiro, contas extrapatrimoniais.
Principal são contas por meio das quais realizam a contabilidade e o controle da presença e movimentação dos bens pertencentes à empresa e as fontes de sua constituição. As contas principais são divididas em estoque (material), estoque (capital), contas de liquidação.
Contas de estoque (materiais) são usados para contabilizar a presença e movimentação de bens materiais e fundos por tipo de propriedade. Estes incluem c. "Ativos fixos", "Materiais", "Produtos acabados", "Caixa", "Contas de liquidação", etc. Todos
as contas de estoque estão ativas. O débito dessas contas reflete a presença e o recebimento, e o crédito mostra a alienação de objetos contábeis. Essas contas sempre têm um saldo devedor.
Contas de ações são usados para explicar suas próprias fontes de formação de propriedade. Estes incluem c. "Capital autorizado", "Capital de reserva", "Capital adicional", etc. Todas as contas de fundos são passivas. O crédito reflete a formação e consequente aumento do patrimônio, e o débito reflete a diminuição do processo de utilização de capital. O saldo dessas contas é apenas crédito.
Contas de liquidação destinam-se a contabilizar a relação de liquidação desta organização com fornecedores, compradores, instituições de crédito, autoridades financeiras, funcionários da empresa, vários devedores e credores. As contas para registro de liquidações podem ser ativas (conta 73 “Liquidações com pessoal em outras transações”, etc.), passivas (conta 66 “Liquidações de empréstimos e empréstimos de curto prazo”, conta 70 “Liquidações com pessoal por remuneração” e etc. ), ativo-passivo (conta 60 “Liquidação com fornecedores e empreiteiros”, conta 76 “Liquidação com vários devedores e credores”, etc.).
Contas regulatórias destinam-se a esclarecer (regular) a valorização dos objetos contabilizados nas contas principais. As contas regulatórias são divididas em adicionais, contra-adicionais.
Contas regulatórias adicionais as contas são chamadas se o valor real do valor dos objetos contabilizados nas principais contas ativas e passivas for esclarecido adicionando o valor do regulador da conta regulatória ao seu preço contábil. Para contas regulatórias adicionais, contas ativas correspondem à estrutura de uma conta ativa e contas passivas correspondem a contas passivas.
Contas Regulamentares Contraditórias destinam-se a determinar o valor real do valor do objeto regulado, contabilizado na conta principal ativa ou passiva, subtraindo o valor do regulador da conta regulatória do preço contábil do objeto da conta principal. As contracontas são contrativas (passivas) e contrapassivas (ativas). As contas regulatórias contratuais são utilizadas para regular os indicadores das contas principais ativas. Estes incluem c. 02 “Depreciação de ativos fixos”, 05 “Depreciação de ativos intangíveis”, 63 “Provisões para devedores duvidosos”, etc. A estrutura dessas contas corresponde a uma conta passiva. Por exemplo, para determinar o valor residual dos ativos fixos, você precisa subtrair o valor do saldo da conta. 01 "Imobilizado" o valor da depreciação acumulada por conta. 02 etc
Contas contra-passivas (ativas) são usadas para regular os indicadores das principais contas passivas. Estes incluem, por exemplo, 19 "Imposto sobre Valor Agregado sobre Valores Adquiridos", que é normativo em relação a c. 68 "Cálculos de impostos e taxas" em termos de contabilização do IVA. Essa. redução do montante a contribuir para o orçamento. Esta conta de liquidação é usada para registrar o valor do IVA pago aos fornecedores, mas ainda não creditado no orçamento. A estrutura desta conta 19 corresponde à conta ativa.
Contas contra-adicionais combinar os recursos de contador e contas adicionais. Um exemplo dessas contas é 16 "Desvio no valor dos bens materiais." Desvio é a diferença do custo dos bens materiais adquiridos, calculado no custo real de aquisição e preços contábeis. Os desvios do custo real dos preços contábeis podem ser positivos (superação) ou negativos (poupança). Os desvios positivos (custos excedentes) são adicionados ao custo dos bens materiais considerados e os desvios negativos (economias) são subtraídos do valor contábil dos bens materiais para determinar o custo real. Esta conta é ativa-passiva, ou seja, o gasto excessivo é refletido no débito da conta e a poupança - no crédito.
Contas operacionais projetados para contabilizar e controlar os processos de negócios e são divididos em distribuição, custeio e correspondência.
contas de distribuição destinam-se a controlar determinados custos no processo de circulação de fundos e assegurar a correta distribuição dos mesmos entre os diversos objetos contábeis. As contas de distribuição são divididas em distribuição coletiva e distribuição orçamentária.
Para contas de cobrança e distribuição incluir contas destinadas a recolher despesas de um determinado processo de negócio com vista à sua posterior atribuição às contas apropriadas que levam em conta todos os custos desse processo. Essas contas fornecem as informações necessárias para controlar a execução das estimativas de custos. Tais contas são 25 “Despesas gerais de produção”, 26 “Despesas gerais”, 44 “Despesas de vendas”, etc. Todas essas contas estão ativas, as despesas são cobradas por débito e debitadas nas contas apropriadas, por exemplo, na conta. 20, cap. 90. As contas de cobrança e distribuição não têm saldo no final do mês e não constam do balanço. O pertencimento dessas contas às ativas é determinado pelo seu lançamento inicial no débito da conta.
Contas de distribuição orçamentária destinam-se à contabilização e distribuição de receitas e despesas com base no princípio de sua certeza temporária pelo período de divulgação correspondente. Tais contas incluem 97 “Despesas diferidas”, 98 “Receitas diferidas”, 96 “Reservas para despesas futuras”. A conta 97 está ativa, a conta 98 é passiva. A conta 96 “Reservas para despesas futuras” é passiva e destina-se a contabilizar a reserva criada para cobrir despesas relacionadas a períodos de relatório subsequentes, por exemplo, a criação de uma reserva para férias, reserva de garantia, etc.
Contas de cálculo são usados para determinar o custo real dos ativos materiais adquiridos, produtos manufaturados, obras executadas e serviços. Estes incluem c. 15 “Aquisição e aquisição de bens materiais”, 20 “Produção principal”, 23 “Produção auxiliar”, etc. O débito destas contas reflete os custos, que somam o custo real das reservas de material colhido ou produtos manufaturados, e o crédito reflete a baixa de custos incluídos no custo real de bens materiais, produtos, ou seja, amortizar o custo real. O saldo devedor mostra os custos dos bens materiais não recebidos no armazém ou produtos inacabados, ou seja, custo do trabalho em andamento.
Comparando contas são usados para identificar os resultados dos processos de negócios. Uma característica dessas contas é que elas refletem diferentes estimativas de débito e crédito que caracterizam o mesmo processo. Os resultados são determinados pela comparação dessas pontuações. Por exemplo, para identificar o resultado da venda de produtos, o custo real total dos produtos vendidos é comparado com o valor da receita em preços de venda. Tal comparação é feita de acordo com c. 90 "Vendas", registrando o custo real total das mercadorias vendidas a débito desta conta e o produto a preço de venda a crédito. Ao mesmo tempo, o excesso de rotatividade de crédito sobre a rotatividade de débito mostra lucro e a rotatividade de débito sobre a perda de crédito. O saldo da conta 90 "Vendas" não permanece, pois o resultado é baixado para a conta 99 "Lucro e prejuízo".
Contas de resultados financeiros servem para identificar o resultado financeiro final da organização. Isso inclui c. 99 "Lucros e Perdas", que é ativo-passivo; seu débito reflete perdas e seu crédito mostra receitas e lucros. O saldo devedor desta conta apresenta prejuízo líquido, o saldo credor apresenta lucro líquido. No final do exercício, o resultado financeiro da 99 é baixado para a conta. 84 "Lucros acumulados (prejuízos a descoberto)".
Contas sem saldo. Em primeiro lugar, deve-se enfatizar que todos os bens e fontes de sua formação pertencentes à organização são contabilizados nos balanços. Propriedade que está em uso pela organização, mas não pertence a ela ou está sob custódia da organização, bem como transações comerciais em andamento que não afetam atualmente o estado do balanço patrimonial e os resultados das atividades da organização, mas requerem controlo especial, são contabilizados em contas extrapatrimoniais e apresentados em anexos ao balanço (ou seja, por trás do total do balanço). As contas extrapatrimoniais incluem, por exemplo, 001 "Imobilizado alugado", 002 "Inventário aceito para guarda", etc.
Uma característica das contas fora do balanço é que elas são contabilizadas sem usar o método de dupla entrada. As contas fora do saldo não correspondem entre si e com outras contas de saldo, podem ser ativas e passivas.
Um grande número de contas utilizadas para contabilizar objetos de supervisão contábil necessita da sistematização das contas, o que proporciona uma metodologia unificada de contabilidade em diversas organizações. Isso é alcançado através do estabelecimento de uma lista específica (plano) de contas usadas para a contabilidade atual.
Plano de contas a contabilidade é chamada de lista sistemática de contas, classificadas por conteúdo econômico, definindo uma metodologia unificada de contabilidade, regras para agrupar e resumir informações para a gestão operacional e controle das atividades financeiras e econômicas da organização.
A partir de 01.01.2001 no território da Rússia, entidades econômicas (exceto crédito e orçamentária) de todas as formas de propriedade usam o Plano de Contabilidade para contabilidade de atividades financeiras e econômicas e as Instruções para sua aplicação, aprovadas por ordem do Ministério de Finanças da Federação Russa de 31.10.2000 nº 94-n. O Plano de contas contém os nomes e números (códigos) das contas sintéticas (contas de primeira ordem) e subcontas (contas sintéticas de segunda ordem). As instruções de utilização do Plano de Contas estabelecem abordagens uniformes para a aplicação do Plano de Contas e o reflexo dos factos da actividade económica nas contas contabilísticas.
Nos últimos anos, no âmbito da adopção de novas disposições contabilísticas para objectos individuais de supervisão contabilística, foram introduzidas no actual Plano de Contas várias contas adicionais de primeira e segunda ordem, tendo sido introduzidas alterações nas características de algumas contas sintéticas (contas de primeira ordem).
No atual Plano de Contas, todas as contas do balanço são combinadas em oito seções. Ao mesmo tempo, nas cinco primeiras seções e parte da sexta seção (contas a receber), as contas são agrupadas contendo informações sobre a composição e localização dos imóveis e sobre os custos dos processos de produção e circulação (aquisição de estoques e venda de produtos, obras e serviços). As contas das seções sete, oito e partes da seção seis (contas a pagar) resumem informações sobre as fontes de propriedade e resultados financeiros.
As "contas extrapatrimoniais" são alocadas em um grupo separado no Plano de Contas.
As subcontas previstas no Plano de Contas são utilizadas pelas organizações, consoante a necessidade, para controlo, gestão das atividades e reporte.
As contas analíticas não são inseridas no Plano de Contas; as organizações as abrem dependendo da necessidade de obter certas informações para gerenciamento e tomada de decisões informadas.
Nas organizações, é permitido elaborar um plano de contas de trabalho com o número de contas necessário para contabilizar as atividades financeiras e econômicas. Os planos de contas de trabalho são compilados com base no Plano de contas especificado. Para contabilizar transações específicas, as organizações, de acordo com o Ministério das Finanças da Federação Russa, podem inserir, se necessário, contas sintéticas adicionais (de primeira ordem) no Plano de Contas usando números de conta gratuitos (códigos).
As Instruções para uso do Plano de Contas refletem os princípios básicos da contabilidade; é feita uma breve descrição das contas sintéticas (de primeira ordem) e subcontas (contas sintéticas de segunda ordem): a estrutura e finalidade, o conteúdo econômico da informação generalizada são revelados; a correspondência das contas com outras contas contábeis é fornecida.
Aplicando um plano de contas
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- familiaridade com os conceitos de “contas contábeis”, tipos de contas;
- estudar a estrutura de contas ativas e passivas;
- formação da habilidade de elaborar lançamentos contábeis;
- desenvolvimento da atenção e do raciocínio lógico.
- repetir os conceitos de “Saldo”, “Ativo”, “Passivo”, “Tipos de transações comerciais” e consolidar esses conceitos na prática.
- aprenda a determinar o tipo de conta: ativa e passiva.
- ensinar como fazer lançamentos contábeis com base em conceitos teóricos.
- desenvolver a atenção, o pensamento lógico através de soluções práticas.
Equipamento:
Apostila sobre o tema “Saldo” e Contas. Dois tipos de contas. Estrutura de contas ativas e passivas.
Durante as aulas
I. Momento organizacional.
II. Atualização dos conhecimentos básicos dos alunos.
Pergunta: O que é um balanço?
Responda: balanço patrimonial- uma forma de generalizar e agrupar os ativos de uma entidade econômica e as fontes de sua formação para uma determinada data em termos monetários.
Esquematicamente, o balanço patrimonial é uma tabela composta de duas partes: um ativo e um passivo.
Pergunta: O que se reflete no saldo de ativos e passivos
Responda: Ativos reflete a propriedade da organização, e responsabilidade- fontes de formação desta propriedade.
Pergunta : Cite quatro tipos de alterações de transações comerciais.
| Eu digito | A+I-I=P |
| Tipo II | A=P+I-I |
| tipo III | A+I=P+I |
| tipo IV | A-I=P-I |
onde A é um ativo; P - passivo, I - movimentação de ativos sob influência de transações comerciais.
III. Explicação do novo material
O balanço da organização contém dados generalizados sobre objetos contábeis em uma determinada data. A gestão operacional de uma organização para a tomada de decisões gerenciais adequadas torna necessário ter informações contínuas sobre o estado e movimentação dos ativos e fontes de sua formação. Para este fim, o sistema de contas é usado na contabilidade.
Sistema de contas - esta é uma forma de agrupamento econômico, reflexão atual e controle operacional sobre o patrimônio da organização e as operações do negócio.
Cada conta é projetada para refletir um objeto específico da propriedade da economia ou as fontes de sua formação.
O Plano de Contas é uma lista sistematizada de contas utilizada na prática da contabilidade.
Plano de contas de trabalho
| número da conta | Nome da conta | Tipo A/P |
| 01 | ativo permanente | A (ativo) |
| 02 | Depreciação de ativos fixos | P (passivo) |
| 04 | Ativos intangíveis | MAS |
| 05 | Amortização de ativos intangíveis | P |
| 08 | Investimentos em ativos não circulantes | MAS |
| 10 | materiais | MAS |
| 19 | Imposto sobre o valor acrescentado sobre valores adquiridos | MAS |
| 20 | Produção primária | MAS |
| 23 | Produção auxiliar | MAS |
| 25 | custos fixos | MAS |
| 26 | Custos gerais de funcionamento | MAS |
| 43 | Produtos finalizados | MAS |
| 50 | Caixa registradora | MAS |
| 51 | Conta corrente | MAS |
| 52 | Conta em moeda estrangeira | MAS |
| 60 | Acordos com fornecedores e empreiteiros | C/P |
| 62 | Acordos com compradores e empreiteiros | C/P |
| 66 | Liquidações de empréstimos e empréstimos de curto prazo | P |
| 67 | Liquidações de créditos e empréstimos de longo prazo | P |
| 68 | Cálculos de impostos e taxas | P |
| 69 | Liquidações para seguro social e segurança | P |
| 69/1 Acordos de seguro social | ||
| 69/2 Liquidações para pensões | ||
| 69/3 Cálculos para seguro de saúde obrigatório | ||
| 70 | Liquidações com pessoal para folha de pagamento | P |
| 71 | C/P | |
| 75 | Acordos com fundadores | C/P |
| 76 | Acordos com diferentes devedores e credores | C/P |
| 80 | Capital autorizada | P |
| 82 | Capital de reserva | P |
| 83 | Capital extra | P |
| 84 | Lucros retidos (prejuízos não cobertos) | C/P |
| 90 | Vendas | C/P |
| 91 | Outras receitas e despesas | C/P |
| 99 | Lucros e perdas | C/P |
Nas contas com base em documentos primários, os dados atuais são acumulados e sistematizados apenas para transações comerciais homogêneas. A conta é uma mesa de dois lados, por exemplo, a conta “Materiais”.
Conta “Materiais”
A tabela de contas possui dois lados opostos, designados pelos termos “Débito” (D) e “Crédito” (K). No exemplo considerado, o débito da conta reflete o recebimento de materiais, e o crédito mostra suas despesas.
Para fins educacionais, eles usam uma tabela simplificada da estrutura da conta.
| D | |
| Sn = 1.000.000 | |
| 1) 5 000 000 (60) | 2) 1 000 000 (20) |
| 3) 3 000 000 (60) | 4) 500 000 (20) |
| Cerca de 8.000.000 | Cerca de 1 500 000 |
| Sk = 7.500.000 |
O saldo de bens ou fontes de sua formação no início ou no final do período é chamado de "Saldo". No nosso caso, o saldo inicial (Sn) é de 1.000.000 rublos e o saldo final (Sk) é de 7.500.000 rublos. O valor das transações para o período do relatório é chamado - volume de negócios por conta. A conta tem dois giros - débito e crédito (Ob D, K). Neste exemplo, cerca de D \u003d 8.000.000 rublos e cerca de K \u003d 1.500.000 rublos.
| D | |
| Sn = 1.000.000 | |
| 1) 5 000 000 (60) | 2) 1 000 000 (20) |
| 3) 3 000 000 (60) | 4) 500 000 (20) |
| Cerca de 8.000.000 | Cerca de 1 500 000 |
| Sk = 7.500.000 |
Sk \u003d Sn + Sobre D - Sobre K
Nas contas ativas, ocorre um aumento no patrimônio no lado do débito e uma diminuição no lado do crédito. O saldo da conta só pode ser débito.
| D | |
| Sn = 0 | |
| 5) 2 800 (20) | |
| 8) 900 (70) | |
| Cerca de 0 | Cerca de 3 700 |
| Sk = 3 700 |
Sk \u003d Sn + Ob K - O D
Nas contas passivas, ocorre um aumento do patrimônio no lado do crédito e uma diminuição no lado do débito. O saldo da conta só pode ser crédito.
Existem contas ativas-passivas que combinam os recursos de contas ativas e passivas. Nesses casos, o saldo pode ser tanto de débito quanto de crédito. Por exemplo, a conta “Liquidação com outros devedores e credores” pode ter dois saldos: débito - mostra o valor das contas a receber (quanto devemos à empresa) e é refletido no saldo do ativo, crédito - o valor das contas a pagar (quanto muito que nossa empresa deve) e é refletido no passivo.
Todas as transações comerciais são refletidas nas contas contábeis por dupla entrada.
A dupla entrada é uma forma de refletir cada movimento no débito de uma e no crédito de outra contas relacionadas no mesmo valor.
Exemplo 1. Liberado do armazém e gasto na produção principal de materiais no valor de 100.000 rublos. (Saldo inicial para a conta 10 - 300.000 rublos, para a conta 20 - 600.000 rublos)
Esta operação significa que a conta 10 "Materiais" é reduzida e a conta 20 "Produção principal" é aumentada. Ambas as contas estão ativas. Um aumento em uma conta ativa ocorre no lado do débito e uma diminuição no lado do crédito. Então, vamos fazer a fiação: D cf. 20 - Contabilizar 10 no valor de 100.000 rublos.
A mesma operação pode ser escrita da seguinte forma:
| D | |
| Sn = 300.000 | |
| 1) 100 000 (20) | |
| Cerca de 0 | Cerca de 100.000 |
| Sk = 200.000 |
| D | Para |
| Sn = 600.000 | |
| 1) 100 000 (10) | |
| Cerca de 100.000 | Cerca de 0 |
| Sk = 700.000 |
Exemplo 2 Combustível recebido de fornecedores no valor de 300.000 rublos. O combustível não foi pago. (O saldo inicial da conta 10 é de 100.000 rublos, para a conta de 60 a 500.000 rublos).
Como resultado dessa operação, o combustível da empresa aumentou em 300.000 rublos e, ao mesmo tempo, a dívida com o fornecedor aumentou no mesmo valor. A conta 10 “Materiais” está ativa. O aumento da conta ativa ocorre no lado do débito. A conta 60 “Liquidação com fornecedores e contratados” é ativa - passiva, mas como nossa dívida com fornecedores aumentou (ou seja, as contas a pagar aumentaram), a conta será passiva, e o aumento da conta passiva ocorre no lado do crédito. Vamos fazer a fiação: D c. 10 - Para contar. 60 no valor de 300.000 rublos.
A mesma transação pode ser refletida nas contas da seguinte forma:
| Sn = 100.000 | |
| 2) 300 000 (60) | |
| Cerca de 300.000 | Cerca de 0 |
| Sk = 400.000 |
| D | |
| Sn = 500.000 | |
| 2) 300 000 (10) | |
| Cerca de 0 | Cerca de 300.000 |
| Sk = 800.000 |
Tarefa 1. Faça lançamentos contábeis e determine o tipo de transações comerciais.
| Nº p/p | Conteúdo de uma transação comercial | Quantidade, esfregue. | |
| 1 | Dinheiro recebido na conta corrente de compradores | 15 000 | |
| 2 | Materiais recebidos de fornecedores, dinheiro não pago | 10 000 | |
| 3 | Lançado em materiais de produção para a fabricação de produtos | 8 000 | |
| 4 | Salários pagos aos funcionários da organização | 12 000 | |
| 5 | Impostos retidos dos salários dos funcionários da organização | 1 000 | |
| 6 | Foram feitas deduções aos organismos de segurança social e segurança social dos salários dos trabalhadores | 4 000 | |
| 7 | Impostos transferidos para o orçamento | 900 | |
| 8 | Reembolso de dívidas com fornecedores | 10 000 | |
| 9 | Recebeu dinheiro para o caixa para o pagamento de salários aos funcionários | 10 000 | |
| 10 | Emitido do salário do caixa para os funcionários | 10 000 | |
| 11 | Produtos enviados aos clientes | 1200 000 | |
| 12 | Transferido da conta corrente para pagamento de faturas de fornecedores | 800 000 | |
| 13 | Parte do lucro da empresa é destinada à reserva de capital | 500 000 | |
| 14 | Produtos acabados liberados da produção | 800 000 | |
| 15 | Salários acumulados aos trabalhadores para a fabricação de produtos | 500 000 | |
| 16 | Folha de pagamento para funcionários administrativos | 1100 000 | |
| 17 | Lançado em materiais de produção para a fabricação de produtos | 700 000 | |
| 18 | Liberado para combustível de produção | 500 000 | |
| 19 | Impostos retidos sobre os salários dos funcionários | 450 000 | |
| 20 | Liberadas peças de reposição para reparo de ativos fixos | 100 000 | |
| 21 | Acumulados aos organismos de segurança social e segurança | 300 000 | |
| 22 | Materiais recebidos de fornecedores | 480 000 | |
| 23 | Empréstimo de longo prazo creditado em conta corrente | 1000 000 | |
Resumindo a lição:
Então, hoje estamos com você:
- Repetimos os conceitos teóricos básicos de “Saldo”, “Ativo”, “Passivo” e “Tipos de transações comerciais”.
- Com base nesses conceitos teóricos, aprendemos a determinar o tipo de conta: ativa ou passiva.
- Familiarize-se com os conceitos:
- Estudamos a estrutura das contas ativas e passivas.
- Executando a tarefa nº 1, repetimos os principais tipos de transações comerciais e aprendemos a fazer lançamentos contábeis
Trabalho de casa:
- Repita os conceitos: “Saldo”, “Ativo”, “Passivo” e “Tipos de transações comerciais”, “contas”, “Conta ativa e passiva”, “Sistema de contas”.
- Aprenda os tipos de contas com base no plano de contas de trabalho.
- Tarefa 2 1), 2).
Tarefa 2
- Componha o balanço da empresa em 1.02
- Compilar e inserir lançamentos contábeis no diário de registro de transações comerciais, determinando os valores em falta.
- Defina contas contábeis, insira saldos iniciais, lance transações em contas, calcule o volume de negócios mensal e exiba o saldo final.
- Faça um balanço para contas sintéticas.
- Preparar um balanço para 01.03
| Ativo (número/nome da conta) | Quantidade, esfregue. | Responsabilidade (Número/nome da conta) | Quantidade, esfregue. |
Balanço - folha de rotatividade para contas contábeis az junho
| número da conta | Saldo no início do período (De a n), esfregue. | Volume de negócios, esfregue. | Saldo no final do período (de até k), esfregue. | |||
| D | Para | D | Para | D | Para | |
Dados iniciais
Saldos das contas do Rassvet OJSC em 1º de maio de 2000 ...
| número da conta | Nome da conta | Quantidade, esfregue. | |||||
| Liquidações para seguro social e segurança | 15 000 | ||||||
| Conta corrente | 680 000 | ||||||
| materiais | 200 000 | ||||||
| Capital autorizada | 1 220 000 | ||||||
| Caixa registradora | 13 000 | ||||||
| ativo permanente | 420 000 | ||||||
| Liquidações de empréstimos e empréstimos de curto prazo | 60 000 | ||||||
| 73 | Liquidações com pessoal para outras operações | 10 000 | |||||
| Cálculos com responsáveis | 28 000 | ||||||
| Diário de registro de transações comerciais para junho | |||||||
| Nº p/p | Nome do documento e resumo da transação comercial | Cor. contas | Quantidade, esfregue. | ||||
| D | Para | Privado | Em geral | ||||
| 1 | Liquidação - folha de pagamento | 180000 | |||||
| Salário acumulado para os trabalhadores da produção principal | |||||||
| 2 | Referência: Contribuições para fundos fora do orçamento acumuladas | 18400 | |||||
| 3 | VRS, PKO | 236600 | |||||
| Dinheiro recebido em dinheiro: | |||||||
| a) para emissão de salário | 159000 | ||||||
| b) emitir um sub-relatório | 27600 | ||||||
| c) para a emissão de empréstimos a funcionários | 50000 | ||||||
| 4 | RKO Emitido do caixa: | … | |||||
| um salário | … | ||||||
| b) reportar a Sidorov para despesas de viagem | … | ||||||
| c) empréstimos a funcionários | … | ||||||
| 5 | Faturas de fornecedores, recibo de armazém. O combustível recebido dos fornecedores foi creditado no armazém | 200000 | |||||
| 6 | VRS Listado da conta: | ||||||
| a) pagar faturas de fornecedores | … | ||||||
| b) pagamentos a fundos fora do orçamento | 33400 | … | |||||
| 7 | Requerimento. Combustível liberado para a produção principal | 10000 | |||||
| TOTAL | |||||||
Literatura
- Lei Federal “Sobre Contabilidade” de 21.11.96 nº 129-FZ e o programa de trabalho na especialidade 060400 “Contabilidade e Auditoria”
- Kamordzhanova N.A., Kartashova I.V. “Contabilidade”, Coleção de testes em contabilidade, ed. Ph.D. Khakhonova N.N.,
- Coleção de problemas em contabilidade, ed. Dan. Larionova A.D., Samokhvalova Yu.N.
- “Contabilidade (oficina)”, I.N. Rico, A. S. Cheshev e outros.
Todos os dias, qualquer organização realiza transações comerciais. Para sistematizá-los, a Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 31 de outubro de 2000 nº 94n aprovou o plano de contas.
Permite unificar as atividades das empresas que mantêm registros usando o método de dupla entrada.
As exceções são bancos e instituições orçamentárias (documentos separados foram desenvolvidos para eles).
O plano de contas constitui a base da contabilidade. Graças a ele, as empresas, independentemente do ramo de atividade e região, interagem entre si, pois trabalham com os mesmos valores.
Contribui também para a manutenção ordenada dos registos contabilísticos dentro da empresa, sintetiza indicadores à escala nacional (em particular, setores da economia nacional).
Outra função deste documento é que ele permite controlar a exatidão da contabilidade e uso da propriedade da empresa. Esses dados podem ser vistos claramente no balanço anual da organização. E mostra claramente quanto a empresa ganhou, quanto dinheiro ela tem em forma não monetária no banco e quanto é investido em ativos.
Graças à delimitação e nomeação de indicadores, o gestor vê o quadro real das atividades de sua empresa e, com base nisso, distribui receitas e despesas, toma decisões para expandir ou, inversamente, reduzir a produção.
Graças ao plano, os mesmos indicadores são resumidos, apresentados de diferentes formas. Como resultado, eles acabarão em uma conta, onde você poderá rastrear a dinâmica.
Seções do Plano de Contas
O Plano de Contas é composto por oito seções.
O primeiro - "Ativos não circulantes"- contém os ativos da empresa: sua entrada, alienação, construção, depreciação, etc. Reflete ativos fixos (edifícios, estruturas, equipamentos), ativos intangíveis (patentes, licenças), outros ativos não circulantes. sch. de 01 a 09.
O segundo é "Inventário". Ele contém informações sobre os objetos de trabalho que são necessários para uso na produção, necessidades econômicas, para operações na circulação desses objetos de trabalho. A base aqui são materiais (conta 10), com a ajuda de subcontas, reflete diferentes tipos de materiais para a produção de produtos (consulte). A seção começa com 10 e termina com 19.
Terceiro - "Custos de produção"- despesas para todas as atividades da organização, exceto vendas. Ele também calcula o custo de bens ou serviços. Inclui conta. de 20 a 39.
Quarta - "Produtos e mercadorias acabados" leva em consideração dados sobre a disponibilidade e movimentação dos produtos da organização. sch. de 40 a 49.
Quinto - "Dinheiro"é um resumo das informações sobre os recursos monetários da empresa em rublos e moeda estrangeira, eles podem estar disponíveis ou em movimento (por exemplo, transferências a caminho de um banco) e fundos emprestados. Eles são representados por dinheiro em caixa, não dinheiro no banco e títulos. Inclui conta. de 50 a 59.
Depois, há "cálculos". Ele reflete todos os tipos de acordos da organização com pessoas jurídicas, seus próprios funcionários (por exemplo, sobre salários) e acordos na fazenda. sch. de 60 a 79.
O sétimo é chamado Capital. Todos os dados sobre capital autorizado, adicional e de reserva, ações próprias e lucros acumulados são aqui apresentados. Se a organização tiver apenas capital autorizado, vale a pena preencher a conta. 80, que é o que é chamado. A seção termina. 89.
E a seção final "Resultados financeiros". Ele resume as atividades da empresa em termos financeiros (lucros, perdas) para um determinado período de tempo. Resume receitas e despesas e forma reservas.
Estrutura do Plano de Contas
Cada seção do plano contém dois tipos de contas:
- Sintético;
- Analítico (subcontas).
As contas sintéticas são contas de primeira ordem, são compostas por dois dígitos (de 01 a 99) e são obrigatórias.
As subcontas são abertas a contas sintéticas conforme necessário para revelá-las com mais detalhes. Eles são indicados por vários números: primeiro vem o número sintético e depois o número da subconta por meio de um ponto (por exemplo, 57.3 - Transferências em trânsito do banco).
Existem também contas extrapatrimoniais, mas não pertencem a nenhuma das seções acima, pois refletem objetos econômicos temporariamente no uso da organização.
Por exemplo, se arrenda ativos fixos de outra organização. Fora do balanço é composto por três dígitos (de 001 a 011).
Existe outra classificação - de acordo com o conteúdo da transação comercial:
Ativo- refletem a contabilização da movimentação dos ativos econômicos. Seus saldos de abertura e fechamento são sempre registrados em débito. Se houver um aumento no ativo, ele será registrado como um débito, uma diminuição - como um crédito. Estes incluem contagens: 01, 03, 04, 08, 09, 10, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 43, 44, 45, 50, 51, 52, 58, 97;
Passiva- refletem as fontes com as quais os ativos da empresa foram formados. Os saldos de abertura e fechamento são sempre creditados. Um aumento ocorre em um crédito, uma diminuição em um débito. Estes incluem: 02, 05, 42, 66, 67, 70, 77, 80, 98;
Passivo ativo- levar em conta os ativos e as fontes de seu financiamento. O saldo pode ser débito e crédito. Eles são numerados: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.
Como criar
Cada organização tem o direito de criar um plano de trabalho adaptado às suas próprias necessidades. De fato, mesmo sendo considerado padrão aprovado por lei, cada organização possui suas próprias características contábeis.
E, portanto, algumas contas não são usadas, enquanto outras precisam criar várias subcontas.
Para este fim, foi criada uma Instrução de Uso, que foi aprovada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa. Ele também fornece uma descrição detalhada de cada indicador e o que pode ser incluído nele.
Outra seção das Instruções é a correspondência de contas. Ou seja, quais contas tomar para refletir esta ou aquela transação comercial. Se não houver exemplo necessário na Instrução, existem requisitos e abordagens segundo as quais os lançamentos contábeis são criados.
Para criar um plano de trabalho eficaz para uma organização, as seguintes regras devem ser levadas em consideração:
- Determinar claramente quais contas sintéticas a empresa precisa para refletir com precisão todas as áreas de suas atividades;
- Selecione as subcontas necessárias;
- Crie de tal forma que você possa fazer adições a ele. Afinal, a legislação não fica parada e todos os anos altera os documentos.