Ндс за 2 кв. Налоговые вычеты и порядок восстановления НДС

). Данные изменения касаются также и представления отчетности за 4 квартал 2014 года.

Теперь организации и предприниматели, отчитывающиеся по электронным каналам связи, имеют дополнительные несколько дней для представления отчетности. Новые сроки представлены в таблице:

Таким образом,

В ФСС за 4 квартал 2014 года представляем до 20 января 2015 года «на бумаге» и до 25 января 2015 года в электронном виде;

В ПФР за 4 квартал 2014 года представляем до 16 февраля 2015 года «на бумаге» (т.к. 15-е февраля приходится на выходной) и до 20 февраля 2015 года в электронном виде.

Данные изменения касаются только сроков представления отчетности. Сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды остаются прежними – не позднее 15-го числа следующего месяца.

Что сдаем - 1-3 квартал

1. Расчетная ведомость в ФСС - до 20-го (на бумаге) или 25-го (электронно)числа следующего за отчетным месяца (смотреть таблицу выше ). Подается в территориальный филиал ФСС. Форма 4-ФСС РФ.

2. Декларация по НДС - до 25-го числа следующего за отчетным месяца (до 27 апреля, до 27 июля, до 26 октября в 2015 году, т.к. 25-е число приходится на нерабочий день). Подается в ИФНС. Налог перечисляется по 1/3 от суммы начисленного НДС каждый месяц, следующий за отчетным, до 25-го числа. Форма КНД 1151001.

С 2014 года организации, которые должны представлять декларацию по НДС, представляют ее только в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи).

3. Декларация по налогу на прибыль - до 28-го числа следующего за отчетным месяца. Подается в ИФНС. Форма КНД 1151006.

4. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций - до 30-го числа следующего за отчетным месяца. Подается в ИФНС. Представляется только организациями, у которых на балансе есть имущество. С 2013 года налогом на имущество облагается только недвижимое имущество и движимое имущество, которое организация приняла на учет до 1 января 2013 года. Движимые активы, которые организация приняла на учет с 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагаются. Форма КНД 1152026.

5. Отчетность в ПФР - представляется в территориальный Пенсионный фонд до 15-го (на бумаге) или 20-го (электронно) числа второго после отчетного месяца (смотреть таблицу выше) . С 1 квартала 2014 года подается единая форма отчета РСВ-1.

Бесплатную программу для подготовки отчета можно скачать с сайта ПФР.

6. С 1 января 2013 года промежуточная бухгалтерская отчетность (баланс) в налоговую не сдается.

Отчетность ООО на "упрощенке". ИП с работниками на "упрощенке"

1. Расчетная ведомость в ФСС - до 20-го (на бумаге) или 25-го (электронно) числа следующего за отчетным месяца (смотреть таблицу выше). Форма 4-ФСС.

2. Отчетность в ПФР - до 15-го (на бумаге) или 20-го (электронно) числа второго после отчетного месяца (смотреть таблицу выше). C 1 квартала 2014 года подается единая форма отчетности РСВ-1.

Для формирования отчетности можно использовать бесплатные программы с сайта ПФР.

Отчетность ИП без работников на ОСНО.

1. Декларация по НДС - до 25-го числа следующего после отчетного месяца. Сдаем в ИФНС. Форма КНД 1151001 .

С 1 квартала 2014 года представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Отчетность ИП без работников на "упрощенке"

1 - 3 квартал не сдают ничего!

Отчетность ИП с работниками на ОСНО

1. Декларация по НДС - до 25-го числа следующего за отчетным месяца. Сдаем в ИФНС. Форма КНД 1151001 .

С 1 квартала 2014 года декларация по НДС представляется только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

2. Расчетная ведомость в ФСС - до 20-го (на бумаге) или 25-го (электронно)числа следующего за отчетным месяца (смотреть таблицу выше) . Сдаем в территориальный филиал ФСС по месту постановки на учет. Форма 4-ФСС .

3. Отчетность в ПФР - сдаем до 15-го (на бумаге) или 20-го (электронно) числа второго после отчетного месяца (смотреть таблицу выше) . Представляется в территориальное отделение ПФР по месту постановки на учет. С 1 квартала 2014 года подается единая форма отчетности РСВ-1.

В соответствии с изменениями в законодательстве, направленными на борьбу с незаконными финансовыми операциями были внесены изменения в налоговую декларацию по НДС, в которой теперь вносятся сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж. В связи с новшествами претерпела изменения и сама форма декларации. Рассмотрим, некоторые изменения порядка ее сдачи и новых разделов в декларации, который действует, начиная со сдачи отчетности за 1й квартал 2015 года, а также иные изменения по НДС.

Согласно приказа федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/558 от 29.10.2014, который зарегистрирован в Министерстве Юстиции 15.12.2014 под номером №35171, была утверждена новая форма декларации по НДС, новый формат в электронном виде, а так же порядок ее заполнения. Декларации по НДС по новой форме предоставляется уже при сдаче отчетности за 1 квартал 2015 г.

Старая форма декларации, начиная с 09.01.2015 года, уже фактически не действует, но отчет за 4й квартал 2014 года и предыдущие периоды, как и подача корректирующих сведений, необходимо предоставлять по старой форме.

Новая форма претерпела существенные изменения и теперь в обязанность налоговых агентов и налогоплательщиков входит предоставление сведений, содержащихся в книгах покупок и продаж (ст.174 НК, пункт 5.1).

При выставлении (получении) налогоплательщиком счетов-фактур в интересах других лиц, происходящих на основе комиссии, либо с применением агентских договоров, которые предусматривают приобретение, либо реализацию товаров (предоставления услуг или работ) или же имущественных прав, совершающиеся от имени агента (комиссионера) или же осуществляемых на основании договора транспортной экспедиции, в том числе при исполнении функции застройщика, налогоплательщик включает в состав декларации сведения, которые относятся к таким видам деятельности, указанным в журнале регистрации счетов-фактур.

С 1 января подача декларации по НДС производится, как лицами обязанными ее предоставлять, так и освобожденными от уплаты НДС, а также налоговым агентам, которые выставляют или же получают счета-фактуры, в ходе осуществления деятельности, производимой в интересах других лиц.

Внимание! По новым правилам, все компании обязаны предоставлять отчет по телекоммуникационным средствам связи через оператора, который осуществляет электронный документооборот, т.е. по почте новый отчет уже не отправить!

Обращаем внимание, что с 2015 года введены дополнительные коды видов операций, отображаемые в журнале регистрации учета счетов-фактур, а так же книгах покупок и продаж. Коды введены на основании приложения к письму ФНС от 22.01.2015, № ГД-4-3/794@. Если будут проставлены неправильные коды, то при камералке у налоговиков могут возникнуть вопросы.

Сроки подачи декларации изменены, теперь предоставляется до 25 числа:

За 1й квартал, до 27 апреля, в связи с тем, что 25 число выпало на субботу
За 2й квартал, так же до 27 июля, 25 число выпало на субботу
За 3-й квартал предоставляется до 26 октября, т.к. 25 – это воскресенье
За 4 квартал отчетность подается до 25 января 2016 года

Сроки оплаты налога разбиты на 3 части, т.е. оплата производится по 1/3 от суммы указанной в декларации:

За 1й квартал, до 27 апреля, 25 мая, 25 июня
За 2й квартал необходимо заплатить, до 27 июля, 25 августа, 25 сентября
За 3й квартал оплатить, до 26 октября, 25 ноября, 25 декабря
За 4й квартал оплатить необходимо в 2016 году, до 25 января, 25 февраля, 25 марта

Отмена ведения журнала учета счетов-фактур

По новым правилам, уже с 1го квартала 2015 года для большинства компаний нет обязательного требования ведения журнала, в котором учитывались полученные и выставленные счета-фактуры (ст. 169 НК, п.3).

Обязательное ведение остается для посредников (ст.169 НК, п.3.1), налоговый режим при этом никак не влияет, к ним относятся:

Застройщики
Агенты или комиссионеры, реализующие или приобретающие от своего имени товары, услуги
Компании, работающие по договору транспортной экспедиции, которые учитывают в своих доходах лишь посредническое вознаграждение

Этим компаниям необходимо производить регистрацию документов в журнале учета счетов-фактур, которые были получены в результате посреднической деятельности. Регистрировать, при этом, счета-фактуры, которые выставлены на комиссионное вознаграждение не требуется.

Начиная с 2015 года обязанность по ведению журнала учета счетов-фактур остается у посредников, которые производят действие от своего имени.

Возможность переноса вычетов на будущие периоды

Согласно новых правил, организации имеют право заявить о вычете в течение 3х лет после принятия на учет товаров, услуг или работ (статья 172 НК, п. 1.1.). Т.е. согласно законодательству можете безопасно для себя перенести вычеты на другие периоды. Такое имеет смысл делать, если организация не хочет, чтобы в декларации возникло возмещение НДС или же придерживается определенной доли вычетов, которая будет безопасной, ведь возмещение по декларации – это первый звонок налоговикам к проверке.

Внимание! У вас есть 3 года, для того, чтобы применить вычет по НДС, после принятия товара на учет.

Ранее налоговые инспектора считали, что применение вычетов возможно только в том периоде, в котором были выполнены следующие условия: товар поставлен на учет, получена счет-фактура. Для применения вычета необходимо было подать уточняющую декларацию ().

Декларация НДС за 2 квартал 2015 года сдается по форме утвержденной приказом ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Крайний срок сдачи декларации: 27 июля (перенос с 25-го числа, субботы). Все компании обязаны по ТКС. Иначе декларация будет считаться несданной.

Заплатить налог по итогам 2 квартала 2015 года надо будет тремя суммами. Крайние сроки: 27 июля, 25 августа и 25 сентября 2015 года.

С 2015 года действуют дополнительные коды, которые надо отражать в книгах и журнале учета счетов-фактур (письмо ФНС от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794@). Данные об этих кодах операций также попадут в декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года. Рассмотрим, как заполнить разделы новой формы.

Состав декларации

Декларация НДС за 2 квартал 2015 года состоит из разделов, которые каждая организация - должна сдать в налоговую инспекцию:

титульный лист;
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы представьте, только если есть облагаемые НДС обороты.

Заполнение декларации

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года заполняется с использованием данных, которые отражены:

в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога. Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Обычная (первая) декларация по НДС за 2 квартал 2015 года, в поле «Номер корректировки» должна содержать «0--». Если уточняете НДС, заявленный в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года содержит поле «Налоговый период». В нем укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения. Например, если заполняете декларацию за 2 квартал 2015 года, укажите «22», если за IV квартал, проставьте код «24». Отдельные коды при ликвидации организации (например, если заполняете декларацию за II квартал, при ликвидации организации укажите «54»).

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган» в декларации по НДС за 2 квартал 2015 года проставьте код ИФНС по месту регистрации. Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о регистрации. Код организации также возьмите из уведомления. Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на сайте ФНС.

Название налогоплательщика

В поле «Налогоплательщик» декларации по НДС за 2 квартал 2015 года укажите полное наименование организации. Оно должно соответствовать (например, уставу, учредительному договору). Если декларацию подает предприниматель, то необходимо указать свою фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте.

ОКВЭД

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года в поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» содержит код вида деятельности организации. Этот код можно посмотреть в выписке из (ЕГРИП), которую выдает ИФНС. Если такой выписки нет, то код можно определить самостоятельно, с помощью классификаторов ОКВЭД. В 2015 году параллельно действуют два ОКВЭД.

Раздел 1

По строке 010 Раздела 1 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года укажите код ОКТМО. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки. По строке 020 отразите КБК по НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н.

По строке 030 укажите сумму начисленного НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ (ситуация, когда счет-фактуру выставила компания, освобожденная от уплаты НДС). Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в показателей по строкам 040 и 050 раздела 1. А вот по строкам 040 и 050 отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3-6. При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки.

Раздел 3

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

операции, которые освобождены от НДС;
операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе, если право применения нулевой ставки не подтверждено);
суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

По строке 070 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года отразите сумму авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.

В строке 080 отразите общую сумму, которая подлежит восстановлению. По строке 090 отразите сумму, которая подлежит восстановлению в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. По строке 100 отразите сумму, которая подлежит восстановлению по операциям по ставке 0 процентов.

По строке 110 отразите сумму налога с учетом восстановления. Чтобы ее определить, сложите последнюю графу строк с 010 по 080 раздела 3 декларации.

Разделы 4-6

Разделы 4-6 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов.

Раздел 7

Его нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация проводила операции, не облагаемые НДС, или получала предоплату в счет предстоящих поставок продукции, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. При этом производственный цикл изготовления такой продукции составляет более шести месяцев.

C 1 января 2014 года в отношении операций, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются. Однако с заполнением освобождение от оформления счетов-фактур не связано. Такие операции нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС. При заполнении раздела используйте коды операций, приведенные в приложении № 1 к порядку заполнения отчетности.

Разделы 8 и 9

В разделе 8 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло во 2 квартале 2015 года.

Этот раздел заполняют налогоплательщики и Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права организаций, не состоящих в России на налоговом учете.

В разделе 9 отражают сведения из книги покупок. То есть данные о полученных счетах-фактурах. Но только тех, по которым право на вычет возникло в отчетном квартале. Этот раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение - налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. В разделе 9 отражают сведения из книги продаж. То есть данные о выставленных счетах-фактурах. Но только по тем операциям, которые увеличивают налоговую базу 2 квартала 2015 года. Это раздел заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП организации. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Благодаря поправкам, вступившим в силу с 1 января 2015 года, компании получили возможность без риска переносить вычеты на следующие кварталы в пределах трех лет. А в декларацию за прошлый квартал включать вычеты по опоздавшим счетам-фактурам, полученным до срока сдачи декларации. Но есть и невыгодное изменение - форма декларации по НДС за 2 квартал 2015 года позволяет налоговикам сопоставить данные счетов-фактур продавца и покупателя.

С 2015 года компания вправе сама решать, когда заявить вычет по счету-фактуре, который пришел по окончании квартала, но до срока сдачи декларации за этот квартал. Первый вариант — отразить вычет в отчетности за тот квартал, когда компания приобрела товары, работы или услуги. Второй вариант — включить вычет в книгу покупок того квартала, в котором компания получила счет-фактуру. Третий вариант — перенести вычет на другие кварталы в пределах трех лет.

Приложение № 1 к разделам 8 и 9

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года содержит специальное Приложение. Его заполняют, если вносят изменения в книги покупок истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 8, приложение 1 к разделу 8 заполняют все налогоплательщики, имеющие право на налоговый вычет. А также налоговые агенты, кроме тех, что названы в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ. Приложение № 1 к разделу 9 декларации заполняют, если вносят изменения в книги продаж истекших кварталов (за которые декларации уже были сданы). Как и раздел 9, приложение № 1 к разделу 9 заполняют все налогоплательщики и налоговые агенты, у которых есть обязанность начислить НДС к уплате.

В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика (налогового агента). В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

Разделы 10, 11 и 12

Разделы 10 и 11 заполняют:

посредники которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги;
застройщики.

В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур.

Раздел 12 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом. И при этом выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС. В полях ИНН и КПП укажите соответственно ИНН и КПП налогоплательщика. В поле «Стр.» - порядковый номер страницы.

На основании приказа ФНС, который был издан 29.10.2014 была утверждена и начиная с 1 кв. 2015 года введена обязанность предоставлять декларацию по НДС по новой форме. Рассмотрим порядок заполнения разделов декларации, сроки сдачи и оплаты по налогу, которые также претерпели изменения с 2015 года. В конце статьи вы сможете скачать пример заполнения отчета по новой форме, а также выложена действующая форма бланка.

Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:

Организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, в их число так же входят:
- Организации, осуществляющие операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьями 149, 150 НК
- Организации, осуществляющие операции, которые согласно ст.146 НК, п.2 не будут являться объектом налогообложения
- Организации, реализующие товар (услуги, работы) на месте, которое не признается территорией РФ, в соответствии со ст. 148 НК.
Налоговые агенты, организации, на которые возлагается обязанность, согласно НК РФ, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС. Подача ими декларации не зависит от должны они ее подавать или нет согласно результатов собственной деятельности
Лица, которые не являются налогоплательщиками налога, но в ходе своей деятельности в текущем периоде выставляли счета-фактуры покупателю с выделением НДС (на основании статьи 173 НК, п.5).

При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.

Сроки отправки отчетности

Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:

За 1й кв., не позже 27 апреля
За 2й кв., не позже 27 июля
За 3й кв. не позже 26 октября
За 4-й кв., не позже 25 января 2016 года

Срок подачи отчета установлен на 25 число, вместо 20-го, при выпадении даты на выходной или праздник, сроки переносятся на первый рабочий день, следующий за ним.

Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., .

Срок оплаты

Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:

За 1й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в апреле – до 27, в мае до 25, в июне до 25
За 2й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в июле – до 27, в августе – до 25, в сентябре – до 25
За 3й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в октябре – до 26, в ноябре – до 25, в декабре – до 25
За 4й квартал, по 1/3 до следующих чисел в 2016 году: в январе – до 25, в феврале до 25, в марте – до 25

Какие разделы необходимо заполнять

В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:

Титульный лист необходим всем, кто предоставляет данную отчетность
Раздел №1, в котором прописывается сумма налога к уплате или возмещению (для всех)
Разделы 2-12 заполняются в случае, если у организации проводилась деятельность, которая должна в них отображаться.

В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.

Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК

В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.

В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.

В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.

В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.

Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%

С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.

Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению

Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.

С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в .

Раздел 8. Сведения из книги покупок

Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.

В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.

Приложение №1 к разделу №8

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.

Раздел № 9. Сведения из книги продаж

Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.

Приложение № 1 к разделу №9

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.

Разделы 10, 11

Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:

Посредников, которые действуют от своего имени (такие как, агенты, комиссионеры) в интересах других лиц
Экспедиторам, действующих по договорам транспортной экспедиции и получающим доход только лишь от суммы такого вознаграждения
Застройщикам

Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.

Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС

Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.

Полезная информация:

Декларация по НДС за 2 квартал 2015 года предоставляется в новом формате до 27 июля включительно. Она утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. Рассмотрим наиболее важные моменты при заполнении раздела 8 и 9 декларации по НДС.

Кто сдает декларацию по НДС

Декларацию НДС за 2 квартал 2015 года предоставляют все налогоплательщики – плательщики НДС. Отчетность в электронном виде нужно сдавать компаниям, которые
- выставляли счета - фактуры с НДС,
- платили НДС в качестве налоговых агентов,
- составляли или получали счета-фактуры как посредники. Для посредников также необходимо сдавать в налоговую инспекцию журнал учета счетов-фактур через интернет.

Декларацию НДС на бумаге могут сдать только компании, которые не платят налог или освобождены от него по статье 145 НК РФ, но стали налоговыми агентами по НДС (письмо ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@). В других случаях отчетность на бумаге инспекторы не примут.

Что ждет компании, если они не сдали декларацию в электронном виде? Чаще всего инспекторы выписывают штраф 200 руб. как за документ не того формата. К тому же возможна и блокировка счета.

Разделы декларации НДС за 2 квартал 2015 года

Какие листы декларации по НДС заполнять обязательно? Это титульный лист и раздел 1 декларации. Другие разделы заполняются компаниями в случае, если по ним были операции.

Разделы 1-7, 8-9

Данные разделы сдают налогоплательщики и налоговые агенты. Разделы 1–7 не претерпели существенных изменений при сдаче их за 2 квартал 2015 года. Но у бухгалтеров возникли вопросы по заполнению разделов 8 и 9, в которых компании указывают полученные и выставленные счета-фактуры.

Вопрос состоит в том, можно ли сдать декларацию по НДС без разделов 8 и 9, например, в случае ведения в компании бухучета вручную, когда бухгалтер физически не успевает внести все счета-фактуры в электронную отчетность. Данные разделы необходимо вести обязательно, поскольку если в декларации в строке 110 раздела 3 начислен налог, то в ней должен быть заполнен раздел 9. Аналогично, если в строке 190 раздела 3 отражена сумма вычетов, то в декларации должен быть заполнен раздел 8.

Если же данные начислений и вычетов в декларации отсутствуют, т.е. предоставляется нулевая отчетность, то заполнять разделы 8 и 9 не нужно.

Разделы 1-7, 8-9, 10-11

Разделы 10 и 11 заполняют комиссионеры, агенты, посредники, застройщики и экспедиторы. В эти разделы включаются данные по плательщикам НДС, которые составляли или получали счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Сведения в эти разделы вносятся из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Разделы 1-7, 12

Раздел 12 заполняют компании, освобожденные от уплаты НДС, но которые выставили счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Сейчас в некоторые разделы декларации добавили новую строку 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений». Данная строка заполняется, если компания предоставляет уточненку. Если же декларация сдается впервые, данная строка не заполняется.

Как заполнить раздел 8 декларации НДС

На что нужно обратить внимание при заполнении раздела 8 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, поскольку в декларацию сведения попадают именно из книги покупок.

1. Из графы 1 книги покупок.
Все строки в книге покупок должны нумероваться по порядку. Если в компании есть подразделения, то номера в книге покупок подразделения и книге покупок головного офиса могут совпадать. Налоговики считают, что это не является ошибкой.

2. Из графы 3 Книги покупок.
Основанием для вычета НДС может являться не только счет-фактура, но и другие документы (например, электронные билеты). Данные этих документов указываются в строках 020 и 030.

3. Из графы 10 книги покупок.
В данной графе записывается ИНН компании, что и будет являться ее идентификатором. Адреса в книгу покупок не попадают. Даже если в программе вы сделали ошибку в адресе, это ни на что не повлияет в декларации.

4. Из графы 14 книги покупок.
Код валюты заполняется в случаях, если вы приобрели продукцию за валюту. Если расчеты производились в рублях, код валюты не указывается.

5. Из строки Всего.

Данные по строке всего заполняются лишь один раз.

6. Код операции. Список кодов операций по НДС утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/83 от 14.02.12. В январе ФНС рекомендовала использовать 13 дополнительных кодов - с 16-го по 28-й (письмо № ГД-4-3/794 от 22.01.15), которые используются для новых ситуаций, например, получение корректировочного счета-фактуры и пр. Следовательно, если компания использовала старые коды, а по новым правилам ей подходят новые, нужно их перекодировать.

7. Номер и дата счета-фактуры. По правилам ведения налогового учета счета-фактуры должны быть пронумерованы в хронологическом порядке (1, 2, 3…). На практике в номерах встречаются различные знаки и символы. Если вы неправильно зарегистрируете входящую счет-фактуру, налоговики запросят у вас пояснения.

8. ИНН/КПП продавца. Эти данные должны быть указаны верно. Если вы делали отгрузку из подразделения, то в счете-фактуре должен быть записан код подразделения.

Как заполнить раздел 9 декларации НДС

Раздел 9 декларации по НДС за 2 квартал 2015 года заполняется на основании данных книги продаж. В данном разделе необходимо проверить сам расчет налога.

1. Из графы 3 Книги продаж.

В книгу продаж записи могут попасть не только из счетов-фактур, но и из других первичных документов. Например, это номера чеков (при покупке товара у физлиц), актов или накладных (при работе без счетов-фактур).

2. Из графы 11 Книги продаж.

Если компания платит НДС с авансов или перечисляет НДС в качестве налоговых агентов, нужно писать дату и номер платежки.

3. Из графы 13а,13б Книги продаж.

В строке 150 нужно писать стоимость товаров в валюте при отгрузке за рубеж. Если компания продает товары за рубли, в данную строку ничего не пишется, для этого существует строка 160.

4. Код операции. С кодировкой от 01-го по 13-й ничего менять не нужно. Но в случае, если компания продает товары организациям, освобожденным от НДС, которые отказались от составления счетов-фактур, то код операции с 01 нужно заменить на код 26.

5. Номер и дата счета-фактуры. Допускается подразделениям делать отдельную нумерацию для счетов-фактур с каким-либо индексом. К тому же в декларации соблюдать единую хронологию необязательно. К примеру, компания может зарегистрировать сначала счет-фактуру головного офиса с № 2, а потом счет-фактуру при отгрузке из подразделения с № 1/1. Для налоговиков данная ситуация не создаст лишних вопросов.

6. ИНН/КПП покупателя. Данные реквизиты вносятся в программу всего один раз, а затем они автоматически подставляются в программе. Некоторые программы сами подставляют номера, поэтому перед сдачей их необходимо сверить во избежание вопросов у налоговиков.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".